建設(shè)工程中的甲供材是否應(yīng)交增值稅，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

建設(shè)工程中的甲供材是否應(yīng)交增值稅？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》(財(cái)稅字[1994]26號(hào))規(guī)定，代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

(一)受托方不墊付資金；

(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

(三)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，若工程造價(jià)內(nèi)的"甲供材"(包括甲方代購(gòu)或甲方轉(zhuǎn)售乙方)，甲方若同時(shí)具備以上代購(gòu)條件的，不繳納增值稅；不同時(shí)具備以上代購(gòu)條件的或甲方向施工單位轉(zhuǎn)售貨物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，甲方應(yīng)繳納增值稅。施工單位不涉及繳納增值稅。

甲供材料的增值稅部分需要交營(yíng)業(yè)稅嗎？

一、《全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考材料》(總局貨物和勞務(wù)稅司編寫)明確甲供材不作為建筑企業(yè)的稅基。具體內(nèi)容如下：

在建筑工程中，出于質(zhì)量控制的考慮，甲方一般會(huì)自行采購(gòu)主要建筑材料，也就是俗稱的甲供材。目前，甲供材主要有兩種模式：

第一，甲供材作為工程款的一部分，甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并抵減部分工程款(比如，工程款1000萬，甲方實(shí)際支付600萬，剩余400萬用甲供材抵頂工程款)；

第二，甲供材與工程款無關(guān)，甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并另行支付工程款(比如，工程款600萬，甲供材400萬)。按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，不論哪一種模式，建筑企業(yè)都要按照1000萬計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

從增值稅的角度看，其實(shí)甲供材并沒有特殊性。對(duì)第一種模式，甲方用甲供材抵頂工程款，屬于有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)繳納增值稅；甲方征稅后，建筑企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額正常抵扣。

對(duì)第二種模式，甲供材與建筑企業(yè)無關(guān)，建筑企業(yè)僅需就實(shí)際取得的工程款600萬計(jì)提銷項(xiàng)稅額即可。但是，由于甲供材屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅基，前期行業(yè)普遍關(guān)注營(yíng)改增后甲供材的處理。焦點(diǎn)主要在于第二種模式下，建筑企業(yè)無法取得甲供材的進(jìn)項(xiàng)稅，一旦按照工程款和甲供材的全額計(jì)提銷項(xiàng)稅，稅負(fù)將大幅度提高。此前我們也就甲供材問題進(jìn)行了解釋和說明。但為了進(jìn)一步化解業(yè)內(nèi)擔(dān)心，我們將在針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的營(yíng)改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以及針對(duì)納稅人的營(yíng)改增納稅宣傳和政策解釋工作中明確，第二種模式下建筑企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中不包括甲供材。

稅收，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)最為重要的調(diào)節(jié)器，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務(wù)管理能力，關(guān)注數(shù)豆子，掌握稅務(wù)實(shí)務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議，拓寬稅務(wù)處理軟技能，成為優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人。