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當月進項稅額轉出怎么做會計分錄

  • 發(fā)表于:2021-01-27 10:44:51
  • 分類:會計實務
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當月進項稅額轉出怎么做會計分錄?

發(fā)生需要轉出時:

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) 。

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)。

月底進行結轉時:

借:應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出)。

貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)。

進項稅額轉出主要是發(fā)生以下情況:

1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失。

2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途,如用于非應稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

3、進項稅額轉出就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經入賬)轉出到對應的存貨成本里。

什么叫做進項稅額轉出?

一般納稅人企業(yè)購進貨物時,收到增值稅專用發(fā)票,并且符合稅法相關規(guī)定可以抵扣的,就把購進貨物負擔的增值稅計入“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”。

如果在以后的會計期間,貨物由于以下原因,如:貨物用途改變,貨物非正常損失等。總之是按稅法規(guī)定不符合抵扣的條件了,就要把已經確認的進項稅額轉出,使用的科目為“應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)”

比如,一般納稅人企業(yè)購入一批材料價1000元,增值稅1000×17%=170元

借:原材料 1000

應交稅金-應交增值稅(進行稅額)170

貸:銀行存款等 1170

如果原材料日后沒有進入生產領域,而是用于非應稅項目,比如在建工程或發(fā)放職工福利,

借:在建工程等 1170

貸:原材料 1000

應交稅金-應交增值稅(進行稅額轉出)170

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