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免抵退基本的會計處理

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【例】假設某免抵退企業,為一般納稅人,2014年6月份以一般貿易方式出口一批貨物到美國,FOB價為RMB1?000?000元,成本為650?000元,征稅率17%,退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進行了免抵退稅正式申報,計算的免抵退稅額為150?000元,假設其中出口退稅50?000元,免抵稅額100?000元,當期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20?000元。

企業會計處理如下:

①2014年6月份出口時:

確認會計收入:

借:應收賬款 1?000?000

貸:主營業務收入-出口銷售收入 1?000?000

同時結轉成本,此時成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額,只結轉庫存商品:

借:主營業務成本 650?000

貸:庫存商品 650?000

②2014年7月份進行免抵退正式申報時:

借:主營業務成本 20?000

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 20?000

③免抵退正式申報的次月,確認出口退稅:

借:其他應收款-應收出口退稅 50?000

應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 100?000

貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 150?000

④收到出口退稅款時:

借:銀行存款 50?000

貸:其他應收款-應收出口退稅 50?000

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