進(jìn)口料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)免抵退的賬務(wù)處理，賬務(wù)處理是每個(gè)會(huì)計(jì)都應(yīng)該會(huì)的工作必備技能，但是免不了遇到一些自己一時(shí)無(wú)法解決的問(wèn)題，下面一起來(lái)看看本文中的問(wèn)題如何解決。

進(jìn)口料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)免抵退的賬務(wù)處理

答：“免抵退”的一般稅會(huì)處理出口退稅是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)于“抵”的說(shuō)明與處理，內(nèi)銷(xiāo)貨物（勞務(wù)、服務(wù)）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以在抵扣環(huán)節(jié)，不需要將企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅在?銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)之間進(jìn)行匹配劃分，抵稅的實(shí)質(zhì)就是計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅的過(guò)程。

按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅［2002］7號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

對(duì)于進(jìn)口料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)免抵退的賬務(wù)處理，可做如下處理：

扣款時(shí)做帳

借：應(yīng)交增值稅-待抵扣稅金 （增值稅）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-關(guān)稅 （關(guān)稅）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 （緩息）

貸：銀行存款

海關(guān)繳款書(shū)要進(jìn)行認(rèn)證比對(duì)，通過(guò)后記入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)

借：應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)

貸：應(yīng)交增值稅-待抵扣稅金

進(jìn)料加工企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅后，應(yīng)當(dāng)在免抵退系統(tǒng)沖減進(jìn)口材料，退出免抵退稅計(jì)算。可以單獨(dú)設(shè)置一個(gè)材料科目（如“進(jìn)料內(nèi)銷(xiāo)材料”），將其從原材料帳戶(hù)轉(zhuǎn)出，同時(shí)將關(guān)稅專(zhuān)入該材料成本

借：進(jìn)料內(nèi)銷(xiāo)材料

貸：原材料

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-關(guān)稅（這個(gè)科目應(yīng)該換成“應(yīng)交關(guān)稅”比較準(zhǔn)確一點(diǎn)，扣繳關(guān)稅時(shí)也對(duì)應(yīng)用借“應(yīng)交關(guān)稅”吧）

然后，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)和材料一樣。

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