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代收代付進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬

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代收代付進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1994]26號(hào))規(guī)定,代購(gòu)貨物行為,凡同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的,無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均征收增值稅。

(1)受托方不墊付資金;

(2)銷貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

(3)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。而上述單位在為乙方購(gòu)買貨物時(shí),代墊了相應(yīng)購(gòu)貨資金,在稅務(wù)上將被視同自己購(gòu)進(jìn)貨物,然后再轉(zhuǎn)售給委托方。在將貨物交付乙方時(shí)并收取款項(xiàng)時(shí),應(yīng)依法繳納增值稅。當(dāng)然,另一方面而言,上述單位向丙方代購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),丙方不應(yīng)將發(fā)票開(kāi)具給乙方,而應(yīng)開(kāi)具給上述單位,則上述單位購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可依法予以抵扣;若上述單位購(gòu)進(jìn)貨物和向乙方交付貨物并收取款項(xiàng)的價(jià)格相同,則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額相互抵消,實(shí)質(zhì)上并未承擔(dān)稅收支出。

問(wèn):我公司取得代收代付取得的運(yùn)費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?

答:根據(jù) 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條,同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不屬于價(jià)外費(fèi)用:

1。承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

只有符合上述兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi),銷售方不作為價(jià)外收入,故進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。

不符合上述兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi),銷售方做為價(jià)外收入,繳納增值稅,故進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

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