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租金專用發票抵扣分錄

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但財會(2016)22號文《增值稅會計處理規定》出臺后,特別是2017年1月26日,財政部公布《關于<增值稅會計處理>規定》有關問題的解讀》后,該問題有了明確規定。

《解讀》指出:

一、 關于待認證進項稅額的結轉

根據《規定》第二(一)2項,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記"應交稅費--待認證進項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目,經稅務機關認證后,根據有關"進項稅額"、"進項稅額轉出"專欄及"待認證進項稅額"明細科目的核算內容,先轉入"進項稅額"專欄,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--待認證進項稅額"科目;按現行增值稅制度規定轉出時,記入"進項稅額轉出"專欄,借記相關成本費用或資產科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目。

此文件一出,關于不需要抵扣的專用發票是否需要認證有了明確答案:企業只取得了專用發票,需要先進行認證,然后進行轉出。

借:管理費用 租金

應交增值稅 待抵扣進項稅

貸: 銀行存款

認證后

借 應交稅費 應交進項稅

貸:應交稅費 待抵扣進項稅

轉出

管理費用 租金

應交稅費 進項稅轉出

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