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準(zhǔn)予金融企業(yè)稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍

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準(zhǔn)予金融企業(yè)稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍

依據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2015〕9號(hào)

 一、準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括:

(一)貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款);

(二)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);

(三)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款,包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買(mǎi)方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下:

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策  

金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn),不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失,應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金,不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策,凡按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕3號(hào))的規(guī)定執(zhí)行的,不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。

 本通知自2014年1月1日起至2018年12月31日止執(zhí)行。

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