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個人所得稅查賬征收如何申報

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個人所得稅查賬征收如何申報?

提稅時:

借:個人所得稅----生產(chǎn)經(jīng)營所得

貸:應(yīng)交稅金----個人所得稅。

交納時:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

根據(jù)稅法和1997年頒布的《個體工商戶會計制度》的規(guī)定:個體工商戶的個人所得稅按年計算,分月預(yù)交,年度終了后匯算清交。個體戶按月預(yù)交個人所得稅時,借記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。年度終了,個體戶按照“計稅法”的規(guī)定,計算出全年應(yīng)交的個人所得稅額,借記“留存利潤”科目,貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅”科目。如應(yīng)交數(shù)大于預(yù)交數(shù),表示少交的個人所得稅,應(yīng)于上交時,借記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目;如應(yīng)交數(shù)小于預(yù)交數(shù),表示多交的個人所得稅,按規(guī)定給予退稅時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交個人所得稅”科目。

【問題】個體工商戶A按照"查賬征收(據(jù)實預(yù)繳)"的征收方式預(yù)繳個人所得稅,季度預(yù)繳申報時按照全年的稅率計算稅款嗎?季度的應(yīng)納稅稅額是否要換算成年度所得?

【答案】依據(jù)《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》填報說明:第8行“應(yīng)納稅所得額” =第3行-第4行-第6行;第3行“利潤總額”: 填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的利潤總額;第4行“彌補以前年度虧損”:填寫可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額;第6行“投資者減除費用”:填寫根據(jù)實際經(jīng)營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。

第9行“稅率”及第10行“速算扣除數(shù)”:按照稅法第三條規(guī)定,根據(jù)第8行計算得出的數(shù)額進行查找填寫。

依據(jù)《個人所得稅法》第三條:個人所得稅的稅率:個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)。

綜上政策,預(yù)繳時"應(yīng)納稅所得額"按照本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的財務(wù)數(shù)據(jù)計算,“稅率”及“速算扣除數(shù)”按照計算的“應(yīng)納稅所得額”查詢對應(yīng)的“稅率”及“速算扣除數(shù)”,無需換算出全年應(yīng)納稅所得額。

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