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企業(yè)的核定征收和查賬征收是企業(yè)常用的兩種征稅方式,那么什么是查賬征收?查賬征收與核定征收有什么區(qū)別?核定征收的方式更適用于什么樣的行業(yè)類型?
一、查賬征收的定義
1、查賬征收也稱'查賬計(jì)征'或'自報(bào)查賬'。
2、納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營業(yè)額和所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,先開繳款書,由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
3、這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全,能夠據(jù)以如實(shí)核算,反映生產(chǎn)經(jīng)營成果,正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
二、核定征收的定義
1、核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,簡(jiǎn)稱核定征收。
2、企業(yè)查賬征收適用于公司賬目齊全、有效的企業(yè),公司能夠正確的核算出應(yīng)繳納的稅金,這樣的企業(yè)適用于查賬征收的方式!
3、核定征收并不是根據(jù)企業(yè)賬面的具體數(shù)額而征收的所得稅,而是工商局對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、規(guī)模等情況進(jìn)行評(píng)估核定,只核定一個(gè)數(shù)額,相仿的查賬征收是對(duì)企業(yè)的具體實(shí)際經(jīng)營情況、公司賬目進(jìn)行查賬而征收企業(yè)所得稅,這種情況比較準(zhǔn)確。
4、查賬征收的方式適用于財(cái)務(wù)比較健全、公司賬目清晰、公司的經(jīng)營活動(dòng)一切都按照法律規(guī)定的來辦理,正規(guī)、合法的企業(yè);而核定征收就是在賬目中或是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中有問題的,賬目系統(tǒng)不健全的企業(yè),也是一般用于個(gè)體工商戶!!
5、核定征收與查賬征收的主要區(qū)別還是在于企業(yè)的會(huì)計(jì)制度是否健全,主要還是以企業(yè)稅務(wù)登記的專管員控制。
三、查賬征收和核定征收的區(qū)別?
1、查帳征收:適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè),按收入減成本費(fèi)用后的利潤找適用稅率,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2、核定征收:是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。
2、查帳征收與核定征收,關(guān)鍵是看你的利潤率與核定應(yīng)稅所得率誰高,如果是利潤率高,實(shí)行核定征收就會(huì)少繳稅,否則就會(huì)多繳稅。
例如:企業(yè)經(jīng)營收入200萬元,成本費(fèi)用130萬元,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金20萬元,核定利潤率為10%,企業(yè)所得稅率為25%:
查帳征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)×稅率=(200-130-20)×25%=12.5萬元;
核定征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=200×10%×25%×=5萬元;
兩者相差7.5萬元,就是取決于企業(yè)利潤率和核定的利潤率的高低。
四、哪種征收方式比較好 ?
1、如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不健全,不能正確核算成本費(fèi)用的,稅務(wù)部門肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果你們的利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的話,建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,爭(zhēng)取查帳征收(可以少繳稅),否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)你們有利。
2、如果企業(yè)是增值稅一般納稅人,稅務(wù)部門肯定是要求企業(yè)采取查賬征收的方式。但是,如果覺得自己的企業(yè)稅負(fù)蠻重,并且缺少成本的,利潤虛高的,也可以通過注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),申請(qǐng)核定征收的方案,來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
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