企業(yè)出售商鋪如何計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)？
- 發(fā)表于：2018-10-13 20:43:49
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
-
企業(yè)出售商鋪如何計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)？
試題原文
某市貿(mào)易公司于2012年8月16日將擁有的商鋪以800萬元出售。經(jīng)審核：該商鋪購房發(fā)票顯示開票日期為2007年1月18日，金額為500萬元，繳納契稅15萬元、印花稅0.25萬元，支付手續(xù)費(fèi)10萬元，商鋪購進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)用75萬元，商鋪于2007年6月18日開始投入使用。貿(mào)易公司除將印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”外，商鋪購置的價(jià)款、稅費(fèi)和裝修費(fèi)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”，合計(jì)原值為600萬元。截止到出售時(shí)，商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140萬元。
問題
1.計(jì)算商鋪出售時(shí)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。
2.計(jì)算商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額。
試題解析
1.（1）根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。本題出售商鋪是銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)按5％稅率繳納營業(yè)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第二十款規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。本題貿(mào)易公司出售商鋪應(yīng)按差額征收營業(yè)稅。應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（800——500）×5％＝15（萬元）。
?。?）位于市區(qū)的，城建稅應(yīng)按營業(yè)稅稅額的7％進(jìn)行征收。應(yīng)繳納城建稅＝15×7％＝1.05（萬元）。
?。?）教育費(fèi)附加應(yīng)按營業(yè)稅稅額的3％進(jìn)行征收。應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝15×3％＝0.45（萬元）。
?。?）根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條和《中華人民共和國印花稅暫行條例》第五條規(guī)定，出售商鋪應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是出售商鋪收入800萬元，稅率是0.5‰。應(yīng)繳納印花稅＝800×0.5‰＝0.4（萬元）。
?。?）計(jì)算出售商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅是個(gè)難點(diǎn)，涉及到轉(zhuǎn)讓舊房如何計(jì)算土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條的第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％的計(jì)算。對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不得作為加計(jì)5％的基數(shù)。即轉(zhuǎn)讓舊房不能提供評(píng)估價(jià)格但能提供購房發(fā)票的扣除項(xiàng)目金額也包括三項(xiàng)：一是購房發(fā)票所載金額（實(shí)際上包含了條例中第六條的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”以及“舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格”兩部分）：二是加計(jì)扣除金額（加計(jì)扣除金額＝購房發(fā)票所載金額×5％×購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止的年數(shù)）：三是與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（包括轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅以及教育費(fèi)附加，上述四稅及附加均必須提供相應(yīng)的完稅憑證）。本題從2007年1月18購買商鋪到2012年8月16日將商鋪出售共6年。應(yīng)繳納土地增值稅：增值額＝出售商鋪收入800——［購房發(fā)票所載金額500×（1＋6×5％）＋營業(yè)稅15＋城建稅1.05＋教育費(fèi)附加0.45＋印花稅0.4＋契稅15］＝800——681.9＝118.1（萬元）。
增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例＝118.1÷681.9×100％＝17.32％，適用土地增值稅稅率為30％。
應(yīng)繳納土地增值稅＝118.1×30％＝35.43（萬元）。
2.商鋪原值為600萬元減去商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140萬元，剩余的460萬元允許在商鋪出售時(shí)扣除；另外與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)允許在商鋪出售時(shí)扣除。
商鋪出售后應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的金額＝出售商鋪收入800-（商鋪原值600-商鋪已累計(jì)計(jì)提折舊140）-營業(yè)稅15-教育費(fèi)附加0.45-城建稅1.05-印花稅0.4-土地增值稅35.43＝287.67（萬元）。
- 上一篇：企業(yè)資信證明
- 下一篇：判斷成本法核算還是權(quán)益法核算？
-
企業(yè)所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損怎么填不了
企業(yè)在申報(bào)稅金預(yù)繳時(shí)，如果在上年度有虧損的科目，在本年度需要彌補(bǔ)，彌補(bǔ)的過程當(dāng)中需要填寫報(bào)表，在報(bào)表當(dāng)中體現(xiàn)。那么企業(yè)所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損怎么填？有關(guān)于問題的解答是非常重點(diǎn)要點(diǎn)，
-
企業(yè)工商年報(bào)怎么填（填寫注意事項(xiàng)）
無論你的企業(yè)是有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)或者是個(gè)體工商戶，都需要按規(guī)定報(bào)送年報(bào)。那么在填寫的過程中，或多或少都會(huì)遇到一些問題，下面數(shù)豆子整理了填寫工商年報(bào)的注意事項(xiàng)，供大家參考。以上就
-
管理費(fèi)用二級(jí)科目（中小企業(yè)“管理費(fèi)用”明細(xì)科目設(shè)置）
10、管理費(fèi)用—研究費(fèi)用（科目編碼：5602010）12、管理費(fèi)用—長期待攤費(fèi)用攤銷（科目編碼：5602012）6、管理費(fèi)用——差旅費(fèi)（科目編碼：5602006）8、管理費(fèi)用—攤銷
-
企業(yè)規(guī)模要怎么填寫才正確
企業(yè)規(guī)模填寫應(yīng)該按照實(shí)事求是的填寫，以中小企業(yè)為例。按照《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。具
-
房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)間接費(fèi)用包括哪些
什么是開發(fā)間接費(fèi)用？房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)間接費(fèi)用包括哪些？開發(fā)間接費(fèi)用是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。這些費(fèi)用雖也屬于直接為房地產(chǎn)開發(fā)而發(fā)生
-
小微企業(yè)所得稅稅負(fù)怎么計(jì)算
小微企業(yè)所得稅稅負(fù)怎么計(jì)算？小微企業(yè)所得稅稅負(fù)一般計(jì)算：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按
-
規(guī)模以上企業(yè)電費(fèi)補(bǔ)貼如何入賬
規(guī)模以上企業(yè)電費(fèi)補(bǔ)貼如何入賬，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。規(guī)模以上企業(yè)電費(fèi)補(bǔ)貼如何入賬電費(fèi)補(bǔ)助賬務(wù)處理:借:銀行存款，貸:營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助(其他收益-政府補(bǔ)助)。補(bǔ)助，指補(bǔ)貼及幫助
-
外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的賬務(wù)處理
外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的賬務(wù)處理，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進(jìn)時(shí)應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記"應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增
-
企業(yè)所得應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額
企業(yè)所得應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。企業(yè)所得應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額(一)直接法(稅法口徑的利潤)1。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金
-
外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)如何選擇出口發(fā)票票種
外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)如何選擇出口發(fā)票票種，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)如何選擇出口發(fā)票票種根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品使用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[1999]200