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出口退稅銷項稅額大于進項怎么處理

  • 發(fā)表于:2021-02-25 10:24:24
  • 分類:會計實務
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出口退稅銷項稅額大于進項怎么處理?

答:按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定:

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到應交稅金-應交增值稅和應收補貼款-出口退稅等科目。

其會計處理如下:

(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額做如下會計處理:

借:應收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理:

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應退稅額做如下會計處理:

借:應收補貼款-出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

出口退稅進項稅和銷項稅有什么關(guān)系?

答:對于出口退稅的交易,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進項稅,不計算銷項稅;只計算與進項稅有關(guān)的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額。

舉例:假設(shè)退稅率為13%,出口商品100元,取得增值稅專用發(fā)票(不含稅價100+增值稅進項稅17):

(1)。出口收入100元;

(2)。應退稅額=100*13%=13元;

(3)。出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額=100*4%=4元,做進項稅轉(zhuǎn)出計入主營業(yè)務成本。

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