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建筑業(yè)分包業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

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  建筑業(yè)分包業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該如何處理呢?根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
  舉例說(shuō)明:A建筑公司公司為增值稅一般納稅人,適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,收取發(fā)包方工程款200萬(wàn)元,同時(shí),A公司將其中100元的建筑項(xiàng)目分包給B公司,支付分包方
  工程款100萬(wàn),取得增值稅發(fā)票。A建筑公司與建筑項(xiàng)目不在同一省市。
  收到發(fā)包款
  借:銀行存款200
  貸:預(yù)收賬款 200
  收到發(fā)包方預(yù)收款時(shí)向項(xiàng)目所在地國(guó)稅局預(yù)繳稅款=(200-100)/1.03*0.03=2.92
  預(yù)繳稅款
  借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.92
  貸:銀行存款2.92
  總包與分包方結(jié)算
  借:工程施工-合同成本 97.08
  應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.92
  貸:銀行存款 100
  (4)總包方與發(fā)包方結(jié)算
  借:預(yù)收賬款 200
  貸:工程結(jié)算 194.16
  應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅5.84
  A公司最終應(yīng)交稅費(fèi)為5.84-2.92-2.92=0
  (5)發(fā)票開(kāi)具:建筑服務(wù)一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,總包方必須向發(fā)包方開(kāi)具全額的增值稅發(fā)票,總包方不可以選擇差額征稅開(kāi)票系統(tǒng)功能。如果發(fā)包方為一般納稅人,A公司開(kāi)具全額增值稅專(zhuān)用發(fā)票,銷(xiāo)售額194.16萬(wàn)元,稅額5.84萬(wàn)元。
 
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