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小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票

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小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。

小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā) 票,但存在一個(gè)問題,那就是"滯留":

由于小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā) 票不認(rèn)證,在國家稅務(wù)總局的增值稅稽核系統(tǒng)中提示為"滯留發(fā) 票":有存根聯(lián)信息(一般納稅人開 票方通過抄報(bào)稅的方式將存根聯(lián)信息上傳至國家稅務(wù)總局)沒有相關(guān)的抵扣聯(lián)信息(因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不認(rèn)證)與存根聯(lián)比對,存根聯(lián)信息一直滯留在稽核系統(tǒng)中,在次年的6月底前,國家稅務(wù)總局下發(fā)"滯留發(fā) 票"信息,由購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)查明不 抵扣原因。

相關(guān)案例:小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票怎么辦?

一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號 )規(guī)定,附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法……第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。 增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

鑒于增值稅專用發(fā)票的主要作用之一是作為增值稅扣稅憑證,小規(guī)模納稅人沒有抵扣稅款的需求,取得專用發(fā)票之后無法進(jìn)行認(rèn)證,一般不建議一般納稅人向增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。但政策并沒有規(guī)定小規(guī)模納稅人不能取得專用發(fā)票,收到客戶給開的增值稅專用發(fā)票,可正常使用不必退回重開。

小規(guī)模納稅人可以接受增值稅專用發(fā)票,因?yàn)橐话慵{稅人可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)2017年11月19日國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定,

第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

相關(guān)問答

出口退稅

Q:小規(guī)模納稅人怎么進(jìn)出口退稅?

A:因?yàn)樾∫?guī)模沒有進(jìn)項(xiàng)稅,所以出口是免稅,須在次月申報(bào)完增值稅時(shí)去國稅局對應(yīng)窗口申報(bào)免稅,需要增值稅申報(bào)表、增值稅申報(bào)附表、小規(guī)模出口貨物免稅申報(bào)表。

勞務(wù)派遣

Q:公司是勞務(wù)派遣公司,一般納稅人選擇簡易征收差額計(jì)稅,那我開票時(shí)在稅盤上是不是要選擇差額征收還是按正常的開票流程開呢?另外報(bào)稅時(shí)可以抵扣的人工費(fèi)我是參照哪里的數(shù)據(jù)?是公賬實(shí)發(fā)金額還是申報(bào)個(gè)稅的金額呢?

A:差額扣除部分政策上明文規(guī)定不可以開具增值稅專用發(fā)票,例如勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)可以差額扣除的工資、保險(xiǎn)、福利費(fèi)、公積金等情況 ,對于這種情形我們在發(fā)票開具上有兩種選擇:

如果購方要專票,那么開具兩張發(fā)票(差額后的部分開具專票,差額扣除部分開具普票)

如果購方不要專票,則開具一張全額普票。然后對應(yīng)差額扣除部分金額,分別對應(yīng)在增值稅申報(bào)表附表三相關(guān)行次和附表一第12-14列填報(bào)就可以實(shí)現(xiàn)差額征稅了。

發(fā)票開具

Q:給小規(guī)模納稅人開專票對開票方有啥影響?

A:由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,若到期該專票沒認(rèn)證抵扣就將會成為滯留票,如果被稅局的系統(tǒng)篩出來,那稅局就要賬該交易的相關(guān)資料了。

費(fèi)用報(bào)銷

Q:單位為個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷的通訊費(fèi)需要扣個(gè)人所得?嗎?

A:發(fā)票抬頭為企業(yè),不需并入工資中計(jì)個(gè)稅;發(fā)票抬頭為個(gè)人,需要并入工資中計(jì)個(gè)稅。

微信支付

Q:服務(wù)行業(yè),客戶用個(gè)人賬戶通過我們公司公賬的微信賬號支付,且?guī)缀蹩蛻舳歼@樣操作,這樣可以嗎?如可行,分錄應(yīng)該如何處理呢?

A:可以的。

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí):

借:其他貨幣資金

貸:應(yīng)收賬款

確認(rèn)收入:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

探親費(fèi)

Q:員工的探親費(fèi)應(yīng)不應(yīng)該放在福利費(fèi)?

A:

1、職工根據(jù)規(guī)定報(bào)銷的探親路費(fèi)計(jì)入福利費(fèi)不繳納個(gè)稅;

2、職工沒有報(bào)銷票據(jù)或未按規(guī)定報(bào)銷的、收到的探親費(fèi)屬于取得與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)繳個(gè)人所得稅;對于外籍人員,取得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的探親費(fèi)可免征個(gè)人所得稅。

子公司做賬

Q:總部打給我們公司的款,用于自由支配的,做到哪個(gè)科目里去呢?

A:收到總部匯款時(shí)借:銀行存款,貸:其他應(yīng)付款;支出時(shí)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)入相關(guān)費(fèi)用科目。

工商變更

Q:工商稅務(wù)銀行變更法人應(yīng)該怎么做?

A:工商變更:在當(dāng)?shù)毓ど叹W(wǎng)上預(yù)約變更號,咨詢當(dāng)?shù)毓ど绦枰獛裁促Y料(每個(gè)地方不一樣標(biāo)準(zhǔn)),然后帶齊資料去做變更,變更完成后拿新的營業(yè)執(zhí)照去銀行變更開戶許可證,重新刻印章,然后拿新營業(yè)執(zhí)照去稅局做變更登記。

行文至此,大家應(yīng)該對小規(guī)模納稅人能否接受增值稅專用發(fā)票的問題不再陌生,小規(guī)模納稅人可以接受增值稅專用發(fā)票,因?yàn)橐话慵{稅人可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票,但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果大家還有其他問題想了解嗎,可以繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。

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