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暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票匯算清繳如何做稅務(wù)

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暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票匯算清繳如何做稅務(wù)

企業(yè)的暫估入庫,在匯算清繳時(shí)尚未取得發(fā)票的,要分情況進(jìn)行調(diào)整,不同情況不同對(duì)待,不是一味的調(diào)增應(yīng)稅所得。

案例:

企業(yè)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警通知,預(yù)警的內(nèi)容是所得稅稅負(fù)偏低。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)自查并編寫自查報(bào)告。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員接到預(yù)警通知后時(shí),仔細(xì)查閱了度的賬務(wù)核算情況,寫了一份詳細(xì)的自查報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估人員根據(jù)此自查報(bào)告,通知企業(yè)補(bǔ)繳所得稅10萬余元,原因是企業(yè)自查報(bào)告里有這樣一條:企業(yè)年底收到了某機(jī)關(guān)的購買某設(shè)備的貨款40余萬元,并為其開具了發(fā)票,但當(dāng)時(shí)企業(yè)沒有此設(shè)備的進(jìn)貨發(fā)票,因此財(cái)務(wù)做了暫估入庫處理,但直到次年度匯算清繳時(shí),企業(yè)依然沒有取得該貨物的發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該企業(yè)暫估入庫的成本應(yīng)視同未取得合格發(fā)票,進(jìn)應(yīng)行應(yīng)稅所得調(diào)增,因此應(yīng)補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得稅并課以滯納金。

原材料暫估入庫未取得發(fā)票能否稅前列支

企業(yè)外購原材料暫估入庫,是會(huì)計(jì)制度的要求,也是為了與收入進(jìn)行配比的要求;企業(yè)的采購合同、供應(yīng)商的送貨單、以及企業(yè)與供應(yīng)商的對(duì)賬單,都可以證明外購原材料的真實(shí)性;沒有及時(shí)取得發(fā)票有多種原因,但不能因?yàn)闆]有在當(dāng)年取得發(fā)票就不允許企業(yè)轉(zhuǎn)結(jié)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售成本,這不符合實(shí)質(zhì)重于形式原則數(shù)豆子整理。

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

暫估入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本未取得發(fā)票匯算清繳如何做稅務(wù),如果是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)不足的財(cái)務(wù)人員,面對(duì)這樣的問題,就直接做調(diào)增應(yīng)稅所得處理,其實(shí)不盡然。

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