股權收購稅務處理，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

股權收購稅務處理

股權收購是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。股權收購的企業(yè)所得稅處理如下：

一、股權收購的一般性稅務處理

股權收購是被收購企業(yè)股東與收購企業(yè)股東之間的股權變換，它涉及的稅收問題主要有股權轉讓是否有所得，是否繳納所得稅。

企業(yè)進行股權收購，若被收購人通過股權轉讓發(fā)生了所得，個人股東就需要繳納個人所得稅（上市股權除外），企業(yè)股東需要繳納企業(yè)所得稅；如果股權收購發(fā)生了股權損失，也可以按規(guī)定稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，一般情況下，企業(yè)進行的股權收購交易，應按以下規(guī)定處理：被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失；收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；被收購企業(yè)的相關所得稅事項在原則上保持不變。

二、股權收購的特殊性稅務處理

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。即企業(yè)一系列的資產(chǎn)交易行為除了具有稅收利益以外，還具有合理的商業(yè)目的。

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。(75%)

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。企業(yè)在收購另一家企業(yè)的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)后，必須在收購后的連續(xù)12個月內(nèi)仍運營該資產(chǎn)，從事該項資產(chǎn)以前的營業(yè)活動；

（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例；(85%)

（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。

符合特殊性稅務處理的：

(1) 被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

(2) 收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

(3) 收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變

股權收購中的出售方的增值稅處理

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號），納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》的規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為不征增值稅。

對于股權收購稅務處理，在企業(yè)所得稅上，要區(qū)分屬于股權收購的一般性稅務處理、還是滿足股權收購的特殊性稅務處理；在增值稅上，根據(jù)相關規(guī)定，資產(chǎn)重組中整體出售方可享受相關優(yōu)惠。