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新準則對公益性捐贈怎么規(guī)定的

  • 發(fā)表于:2021-03-02 10:42:27
  • 分類:會計實務
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新準則對公益性捐贈怎么規(guī)定的

公益性捐贈是指公益、救濟性捐贈(以下簡稱公益性捐贈),是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關,向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關的、合理的支出,原則上不能在稅前扣除。但是《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。因此,企業(yè)一個納稅年度的捐贈支出符合公益性捐贈相關條件的,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

公益性捐贈稅前扣除需要注意什么

1.受贈單位

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條對公益性捐贈條件規(guī)定:企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。根據(jù)本條的規(guī)定,公益性捐贈必須符合以下兩個條件:

(1)受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門和直屬機構。如果受贈單位是鄉(xiāng)級人民政府或街道辦事處,則不能稅前扣除。

(2)向公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出,必須是企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度,且受贈單位是在財政、稅務、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。反之,不能稅前扣除。

2.票據(jù)合法性

不能用行政事業(yè)單位結算票據(jù)稅前扣除,而應提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),作為法定扣除憑證。

3.是否是直接捐贈

企業(yè)發(fā)生的直接捐贈支出,要納稅調(diào)增。如基于政府幫扶解困的定向性,企業(yè)根據(jù)政府及相關部門扶貧計劃,直接向貧困村、農(nóng)戶、城市生活困難的居民、農(nóng)村小學和特困學生等捐贈。雖然這種行為具有公益性,但不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈要件。

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