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委托外貿(mào)企業(yè)出口退稅怎么辦理

  • 發(fā)表于:2021-03-03 10:56:30
  • 分類:會計實務
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委托外貿(mào)企業(yè)出口退稅怎么辦理?

自營出口業(yè)務的外貿(mào)企業(yè)

對有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口,國家免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅;在貨物出口后按收購成本和規(guī)定的退稅率計算退還國內(nèi)采購環(huán)節(jié)支付或負擔的增值稅,不予抵扣或退稅部分轉(zhuǎn)入出口貨物銷售成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算,應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算,即應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅稅率。出口貨物退(免)稅的稅率,即出口退稅率是指出口貨物的應退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。這里所說的計稅依據(jù),是指具體計算應退(免)稅款的依據(jù)和標準。目前對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算辦理退(免)稅,以出口貨物離岸價格作為計稅依據(jù);對外貿(mào)企業(yè)出口貨物計算辦理退稅,以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù)。

從小規(guī)模納稅人處收購退稅貨物出口業(yè)務的外貿(mào)企業(yè)

凡從小規(guī)模納稅人處購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應納稅額沒有單獨計價,小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的,所以必須將合并定價的銷售額先換算為不含增值稅的價格,然后據(jù)以計算出口貨物退稅。計算公式為:應退稅額=普通發(fā)票所列含增值稅的銷售金額÷(1+征收率)×征收率。凡從小規(guī)模納稅人處購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,應退稅額的計算公式為:應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×征收率。

委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口業(yè)務的外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物,按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額,依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費,憑受托方開具貨物的退稅稅率計算加工費的應退稅額。應退稅額的計算公式為:應退稅額=原材料的購進金額×原材料的退稅率+加工費金額×出口貨物的退稅率。

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