原材料用于在建工程視同銷售嗎，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

原材料用于在建工程視同銷售嗎

原材料用于在建工程所得稅是視同銷售，增值稅視同銷售是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；會(huì)計(jì)不做收入處理，所得稅納稅申報(bào)時(shí)一邊作視同銷售收入，一邊按進(jìn)價(jià)作視同銷售成本申報(bào)，其收入可作為費(fèi)用扣除基數(shù)。

1、會(huì)計(jì)處理：準(zhǔn)則的應(yīng)用指南中提到"企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的，借記在建工程科目，貸記工程物資、原材料、庫(kù)存商品等科目。"據(jù)此，我認(rèn)為"將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目"的會(huì)計(jì)處理應(yīng)不需要確認(rèn)銷售收入、直接結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。

2、稅收上的處理：

(1)增值稅政策：自產(chǎn)和委托加工的用于在建工程是視同銷售，購(gòu)入的不是視同銷售，需按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

(2)企業(yè)所得稅：可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

原材料用于在建工程為什么進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，前提條件是進(jìn)項(xiàng)要用于"應(yīng)稅項(xiàng)目"，就是說(shuō)要產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。

而材料固定資產(chǎn)，是用于了"非用稅項(xiàng)目"，即固定資產(chǎn)不直接對(duì)外銷售，不再產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。

這樣如果用于固定資產(chǎn)的材料抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，那就會(huì)造成納稅人少交增值稅，這個(gè)是稅法所不允許的。

所以，要對(duì)用于固定資產(chǎn)的原材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也就是將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額沖減回來(lái)。

如果購(gòu)建的固定資產(chǎn)是生產(chǎn)類型的設(shè)備而領(lǐng)用存貨時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。對(duì)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但如果是外購(gòu)后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。轉(zhuǎn)型后，購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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