出售固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理，最近很多小伙伴關(guān)注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

出售固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理是建立在相關(guān)財稅法規(guī)上的，比如20099號文件中關(guān)于簡易辦法征收中增值稅的已使用固定資產(chǎn)等，了解詳情請看下文。

出售固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理

不同身份的納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)增值稅適用政策不同，其會計(jì)處理也存在區(qū)別。其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會計(jì)處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。這里需要關(guān)注的是一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法征收時，如何進(jìn)行應(yīng)交增值稅的會計(jì)處理。

對于應(yīng)按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的計(jì)算，首先應(yīng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再按4%征收率減半計(jì)算出應(yīng)交增值稅額。因此甲公司計(jì)算出的應(yīng)交增值稅額是正確的。但在會計(jì)處理上，存在以下兩個問題：

1。根據(jù)財稅[2009]9號文，適用按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)等，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以，對于企業(yè)銷售已使用固定資產(chǎn)按簡易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅，在會計(jì)處理上應(yīng)將其直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅”科目，而不能計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。因?yàn)槿绻麑春喴邹k法計(jì)算出的應(yīng)納增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，則在計(jì)算本期應(yīng)納稅額或期末留抵稅額的時候，這部分應(yīng)交增值稅就必然會參與抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

實(shí)際上，無論是舊稅法下一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，還是根據(jù)國稅函[2008]1075號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的通知》調(diào)整的從今年2月1日開始啟用的一般納稅人適用的增值稅納稅申報表，這部分應(yīng)交增值稅都是單獨(dú)填入“按簡易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，與其他業(yè)務(wù)的“應(yīng)納稅額”或“期末留抵稅額”分別計(jì)算的。

2.對于減半未征的增值稅，甲公司將其計(jì)入“補(bǔ)貼收入”也是不合適的。首先，即使減半未征的增值稅可以作為政府補(bǔ)助，但“補(bǔ)助收入”科目也只適用于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的企業(yè)，而無論是《小企業(yè)會計(jì)制度》或者新會計(jì)準(zhǔn)則，對于政府補(bǔ)助都應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。更重要的是，對這種直接減免的增值稅作為政府補(bǔ)助處理本身就是不正確的。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》，只有對即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，才能于實(shí)際收到時計(jì)入“補(bǔ)貼收入”科目。

而根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號----政府補(bǔ)助》，作為政府補(bǔ)助的稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，而直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，由于政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。因此，不論企業(yè)執(zhí)行會計(jì)制度還是新準(zhǔn)則，將直接減征的增值稅作為政府補(bǔ)助處理都是不正確的。

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如果銷售的是2009年以后購入的固定資產(chǎn)，如果該固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，出售時需要按適用稅率(一般是17%)計(jì)算交納增值稅，如果該固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，則可以按簡易辦法4%減半征收。注意計(jì)算時銷售價格需要折算成不含稅價。

借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅

出售固定資產(chǎn)已開具增值稅發(fā)票，如何做賬務(wù)處理。

1、您的會計(jì)科目處理正確。

2、開具增值稅發(fā)票的金額26495.73在國稅報表“表一”中“應(yīng)稅貨物銷售額”。

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