境內(nèi)服務(wù)和境外服務(wù)如何界定
- 發(fā)表于：2021-03-05 10:05:34
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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境內(nèi)服務(wù)和境外服務(wù)如何界定，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
境內(nèi)服務(wù)和境外服務(wù)如何界定
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第十條的規(guī)定，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
(一)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；
(二)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；
(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此，是否在境外全程發(fā)生是境內(nèi)接受服務(wù)和境外消費(fèi)服務(wù)的首要區(qū)別，如果應(yīng)稅服務(wù)不是全環(huán)節(jié)在境外完成的，則不應(yīng)視為"完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)"。
在界定境內(nèi)服務(wù)時(shí)，只要應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方任何一方在境內(nèi)，即構(gòu)成境內(nèi)服務(wù)。否則，在境外全程發(fā)生的服務(wù)是境外消費(fèi)服務(wù)。
委托境外研發(fā)支付的服務(wù)費(fèi)用屬于特許權(quán)使用費(fèi)還是勞務(wù)費(fèi)？
對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的界定，是居民企業(yè)經(jīng)常出錯(cuò)的一個(gè)難點(diǎn)問(wèn)題。浙江省啟元公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，為了提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，經(jīng)常委托境外同行進(jìn)行新產(chǎn)品設(shè)計(jì)的研發(fā)服務(wù)。服務(wù)過(guò)程中，境外公司會(huì)使用某些專門(mén)知識(shí)和技術(shù)，但服務(wù)成果歸啟元公司所有，支付的服務(wù)費(fèi)用屬于特許權(quán)使用費(fèi)還是勞務(wù)費(fèi)，企業(yè)一直拿不準(zhǔn)。
根據(jù)《非居民企業(yè)源泉扣繳稅收指引》第四章第三條"特許權(quán)使用費(fèi)的理解"作出的答復(fù)：在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方在提供服務(wù)過(guò)程中使用了某些專門(mén)知識(shí)和技術(shù)，但并不許可這些技術(shù)使用權(quán)，則此類服務(wù)不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范圍。如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項(xiàng)成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對(duì)此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)。
境內(nèi)服務(wù)和境外服務(wù)如何界定，在界定境內(nèi)服務(wù)時(shí)，只要應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方任何一方在境內(nèi)，即構(gòu)成境內(nèi)服務(wù)。否則，在境外全程發(fā)生的服務(wù)是境外消費(fèi)服務(wù)。上文就是數(shù)豆子的解讀，大家要注意實(shí)務(wù)執(zhí)行哦。
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