交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資有哪些不同

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交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資有哪些不同？

交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，將發(fā)生的相關手續(xù)費直接計入投資收益，但是持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)投資再初始計量時將發(fā)生的手續(xù)費計入其初始計量成本。

交易性金融資產(chǎn)采取公允價值模式進行后續(xù)計量，持有至到期投資按照成本計量模式計量，可供出售金融資產(chǎn)的權益性資產(chǎn)按照公允價值模式計量，債權性資產(chǎn)按照成本模式計量，類似于持有至到期投資。

交易性金融資產(chǎn)目的是短期獲益，隨時轉手，其中包括股票、債券等短期投資行為。

持有至到期投資目的是長期持有，而且有能力持有，中途不會轉手什么的，但只針對債券類投資，不包括股票。可供出售金融資產(chǎn)目的是長期持有，但中途隨時也可能賣掉，包括股票、債券等短期投資行為。

交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資在賬務處理上有哪些差異？

首先，涉及的會計科目不同。

初始計量時，入賬方式不同。主要體現(xiàn)在支付的手續(xù)費上，交易性金融資產(chǎn)在取得時所發(fā)生的交易費用記入到當期損益中(投資收益)，而持有至到期投資發(fā)生的交易費用記入成本。

持有期間，交易性金融資產(chǎn)根據(jù)公允價值變動調(diào)整賬面價值；持有至到期投資根據(jù)攤余成本計量賬面價值。另外，持有至到期投資資產(chǎn)負債表日賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，需要計提減值準備。

處置時，交易性金融資產(chǎn)需要將原計入公允價值變動損益的該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉出，由公允價值變動損益轉入投資收益。

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