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存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提所得稅資產(chǎn)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄

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存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提所得稅資產(chǎn)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄,財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提所得稅資產(chǎn)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?

答:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)----所得稅》第二十條:“資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。”

因此,對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄,可以這樣做:

【案例分析】

甲企業(yè)(增值稅一般納稅人),每年的利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率,不考慮其他因素的所得稅差異。

20×3年12月31日,甲企業(yè)庫(kù)存的A材料的賬面成本為100萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元,則應(yīng)對(duì)該存貨計(jì)提10萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×3年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為:

借:資產(chǎn)減值損失 100 000

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 000

由于計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,A材料的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元,而其計(jì)稅基礎(chǔ)為其實(shí)際成本100萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)。該差異10萬(wàn)元記入了損益類賬戶“資產(chǎn)減值損失”,在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)被扣除;而在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)只允許抵扣實(shí)際的支出,因此需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元,調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為1 010萬(wàn)元,應(yīng)納所得稅額為252.5萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元。20×3年12月31日甲企業(yè)關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)分錄為:

借:所得稅費(fèi)用 2 500 000

遞延所得稅資產(chǎn) 25 000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 2 525 000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄做法,您現(xiàn)在清楚了沒(méi)有?如果您還有疑問(wèn),歡迎您詢問(wèn)數(shù)豆子的在線老師。

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