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【問題】

公司網(wǎng)銀年費(fèi)怎么做賬？

【答案】

對(duì)公賬戶的年費(fèi)，銀行每年從相應(yīng)賬戶扣除規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用，稱為年費(fèi)，而網(wǎng)銀年費(fèi)就是銀行對(duì)對(duì)公賬戶收取的網(wǎng)上銀行管理、維護(hù)費(fèi)。

網(wǎng)銀年費(fèi)可入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目里，分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---結(jié)算手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

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公司稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

一、稅務(wù)登記

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款。納稅人自取得稅務(wù)登記證次月起申報(bào)納稅，申報(bào)上一月度公司應(yīng)繳納稅款。

二、稅種核定

稅種核定指由公司的稅務(wù)專管員根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍，正確核定企業(yè)應(yīng)納稅種、稅目。主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。其中營(yíng)業(yè)稅為5%；增值稅小規(guī)模納稅人3%，增值稅一般納稅人17%；企業(yè)所得稅為25%。

三、稅種分類

我國(guó)現(xiàn)行稅種共有18個(gè)，按照財(cái)政分稅制的要求，將18個(gè)稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。

為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱國(guó)稅)和地方稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱地稅)，負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：

(一)國(guó)稅

1、增值稅

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%，開具的是增值稅普通發(fā)票。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

所以應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。為了符合增值稅作為價(jià)外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如，某企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)運(yùn)動(dòng)鞋200雙，當(dāng)月以每雙150元的含稅價(jià)格全部零售出去。則該企業(yè)當(dāng)月不含稅銷售額=150x200/(1+3%)=29126.2(元)，應(yīng)納稅額=29126.2x3%=873.8(元)。

一般納稅人

增值稅一般納稅人稅率為17%(在一些特殊行業(yè)有13%、11%、6%稅率，一般涉及不到，不做詳細(xì)介紹)，開具的是增值稅專用發(fā)票。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額--當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積；進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積(至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮)。于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額=(銷售額-購(gòu)進(jìn)額)×稅率。

一般納稅人企業(yè)認(rèn)定條件：

1、開業(yè)滿一年的企業(yè)，工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上；商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上。

2、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，辦公面積五六十平米以上，有完善的財(cái)務(wù)管理制度，有獨(dú)立的經(jīng)理室、財(cái)務(wù)室、保險(xiǎn)柜等。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。

企業(yè)所得稅稅率為25%

計(jì)算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%

應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

例如：A企業(yè)2013年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的收入總額為1250萬，其中：國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼10萬元，國(guó)債利息收入20萬元。期間費(fèi)用和成本支出及其他支出合計(jì)800萬元，A企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。通過以上公式可計(jì)算出：A企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元。應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元，國(guó)債利息收入20萬元不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅額的減去項(xiàng)。

企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

(二)地稅

1、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。餐飲、旅游等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)主要交營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)業(yè)稅稅率主要為5%

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率

以旅游企業(yè)為例：

某旅游公司2013年4月取得旅游經(jīng)營(yíng)收入200萬元，支付其他旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi)15萬元，替旅游者支付餐費(fèi)20萬元，宿費(fèi)25萬元，門票費(fèi)20萬元，交通費(fèi)60萬元，為旅游購(gòu)買贈(zèng)品支付5萬元。

該單位計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目

=200-(15+40+25+60)

=60(萬元)

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率

=60萬元×5%

=3萬元

2011年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。目前交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等已經(jīng)由交營(yíng)業(yè)稅改為交增值稅。

2、個(gè)人所得稅

2011年9月1日起，中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。使用超額累進(jìn)稅率。

例如：假設(shè)月工資為6000元，工作地點(diǎn)是廣州(三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%)。

那么，應(yīng)納稅額=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)

查上表可知，與1360元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0.

因此：個(gè)稅=1360 x 3% - 0 = 40.8(元)

員工在企業(yè)的工資、薪酬所得，由企業(yè)代繳代扣個(gè)人所得稅。另外個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是也交個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅。

3、附加稅

附加稅是“正稅”的對(duì)稱。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。

附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。一般交納的附加稅有城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅*7%，教育費(fèi)附加=增值稅*3%，地方教育附加=增值稅*2%。

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