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農產品免稅發(fā)票可以計算進項稅金嗎?

答：根據現行政策規(guī)定，購買農產品的進項稅額抵扣分為以下幾種情形：

一、取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書，可以按照發(fā)票或繳款書上注明的增值稅稅額抵扣進項。

二、從非農業(yè)生產者處購買根據《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號，以下簡稱"75號文件")和《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕37號)享受免征增值稅稅收政策的產品，由于免征項目不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，因此不得抵扣進項稅額。

三、購進農業(yè)生產者自產的免稅農產品(含農民專業(yè)合作社成員生產的農產品和"公司+農戶"經營模式的公司回收再銷售的畜禽)，可以使用農產品收購憑證，按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。

四、按照75號文件第3條規(guī)定，增值稅暫行條例所稱的銷售發(fā)票是指小規(guī)模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。因此從小規(guī)模納稅人(包括農民專業(yè)合作社、農業(yè)生產單位等)購進農產品，取得3%征收率的銷售發(fā)票，可以按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。但如果批發(fā)、零售環(huán)節(jié)的小規(guī)模納稅人享受了免稅政策，則其開具的銷售發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。

五、根據《財政部、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)，購買農產品為原料生產液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，購進農產品的進項稅額需要核定扣除。

取得農產品免稅普通發(fā)票如何抵扣進項?

答：《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，原適用 11%扣除率的，扣除率調整為 10%。

《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條規(guī)定，納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

根據上述規(guī)定，貴公司從園林綠化公司取得的樟樹、草皮等免稅普通發(fā)票，應該是園林綠化公司銷售自產的農產品開具的免稅發(fā)票，根據《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條規(guī)定，該免費普通發(fā)票可以按10%的扣除率計算進項抵扣。可抵扣進項稅額=買價×扣除率=10000×10%=1000(元)

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