境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的申報(bào)表填寫(xiě)，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的申報(bào)表填寫(xiě)

答：在新申報(bào)表中，境外所得抵減彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的填報(bào)主要體現(xiàn)在表 A100000（以下稱(chēng)主表）、表A106000（彌補(bǔ)虧損明細(xì)表）和表 A108000（境外所得稅收抵免明細(xì)表）中。與境外所得計(jì)算金額相關(guān)的還有 A108010（境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表）和A108020（境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表）中。

（一）主表的填報(bào)方法和要求

境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損在主表中反映。在主表中，首先要將境外所得通過(guò)第14行“減：境外所得”從利潤(rùn)總額中減掉，金額為表A108010第14列合計(jì)減第11列合計(jì)的余額，即從利潤(rùn)總額中減掉境外不含間接負(fù)擔(dān)的所得稅額的稅前所得。然后判斷主表第13-14 15-16-17行是否小于零，表A108000 第5列合計(jì)行（即境外應(yīng)納稅所得額）是否大于零，再由納稅人選擇是否用境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損。當(dāng)主表第13-14 15-16-17行＜0（即當(dāng)年境內(nèi)虧損），且境外應(yīng)納稅所得額大于零，如果納稅人選擇用境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損的，主表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)年境內(nèi)虧損的絕對(duì)值與境外應(yīng)納稅所得額的孰小值；如果納稅人選擇不用境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損的，主表第18行應(yīng)填寫(xiě)0.

（二）彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的填報(bào)方法和要求

境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損在彌補(bǔ)虧損明細(xì)表中反映。在彌補(bǔ)虧損明細(xì)表中，第1列至第10列只反映本年度境內(nèi)所得（可彌補(bǔ)虧損所得）彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情況。若納稅人有境外所得且選擇用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，應(yīng)在彌補(bǔ)虧損明細(xì)表第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)。此種情形下，不適用“第11列同一行次 = 第4列該行的絕對(duì)值 - 第9列該行 - 第10列該行”的計(jì)算規(guī)則。填報(bào)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表時(shí)，第11列先正常計(jì)算，即先按照不考慮用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的情形填報(bào)，此時(shí)計(jì)算結(jié)果暫不填入表中；然后根據(jù)第11列計(jì)算結(jié)果以及當(dāng)年境外所得盈利情況，在表外計(jì)算出用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后尚未彌補(bǔ)完的虧損額后，再填入第11列的相關(guān)行次。這樣，用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的金額在彌補(bǔ)虧損明細(xì)表中并沒(méi)有直觀展現(xiàn)。

（三）境外所得稅收抵免明細(xì)表的填報(bào)方法和要求

境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損和彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損均需在境外所得稅收抵免明細(xì)表中反映。當(dāng)納稅人有境外所得且選擇用境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損和彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損時(shí)，其合計(jì)金額填報(bào)表A108000第6列“抵減境內(nèi)虧損”。不能因?yàn)椤暗譁p境內(nèi)虧損”名稱(chēng)中只有“抵減”二字就理解為不包括用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的金額。需要注意的是，用境外所得抵減當(dāng)年境內(nèi)虧損和彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的合計(jì)金額，不得超出表A108000第5列的境外應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損？

答：根據(jù)匯算申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。

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