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小微企業(yè)資產(chǎn)總額如何填報(bào)？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額應(yīng)該如何計(jì)算？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào))第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號(hào))第二條規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號(hào))第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2008〕1081號(hào))規(guī)定，附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報(bào)納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕117號(hào))第一條規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))第一條規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(梁野稅官：備注)

因此，小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算(即全年各月平均值之和/12)，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算〔(年初數(shù)+年末數(shù))〕/2；由于企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)(梁野稅官：備注)，那么：年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×50%×20%。企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策填寫在附表五--稅收優(yōu)惠明細(xì)表第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”(即主表第25行“應(yīng)納稅所得額”與15%乘積)、第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”(即全年各月平均值之和/12)、第46 行“資產(chǎn)總額”〔(年初數(shù)+年末數(shù))/2〕、第47行“所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè) )”。

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