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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠非居民企業(yè)可以享受嗎?
根椐《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》【國稅函〔2008〕650號關(guān)于非居民企業(yè)是否享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問題,現(xiàn)明確如下:
企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。
因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申報時怎么填寫?
目前稅務(wù)機關(guān)電子辦稅服務(wù)廳的企業(yè)所得稅申報模塊、各類企業(yè)所得稅電子申報軟件已設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額自動計算功能,方便納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
【1】查賬征收小型微利企業(yè)。填報《企業(yè)所得稅月【季】度預(yù)繳納稅申報表【a類】》時,主表"是否屬于小型微利企業(yè)"選擇"是",按主表第9行"實際利潤額"或第20行"本月【季】應(yīng)納稅所得額"與15%的乘積,填報《減免所得稅額明細表【附表3】》第2行"符合條件的小型微利企業(yè)"的累計金額以及《減免所得稅額明細表【附表3】》第3行"其中:減半征稅"的累計金額【注:適用優(yōu)惠政策銜接期的企業(yè)按照銜接期辦法填報】。
【2】定率征收小型微利企業(yè)。
填報,《企業(yè)所得稅月【季】度預(yù)繳和年度納稅申報表【b類】》時,"是否屬于小型微利企業(yè)"選擇"是",按第11行或第14行"應(yīng)納稅所得額"與15%的乘積,填報第17行"減:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額"以及第18行"其中:減半征稅"【注:適用優(yōu)惠政策銜接期的企業(yè)按照銜接期辦法填報】。
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