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企業在境外發生業務應怎么計算應納稅所得額

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企業在境外發生業務應怎么計算應納稅所得額

企業所得以人民幣以外的貨幣計算的,預繳企業所得稅時,應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時,對已經按照月度或者季度預繳稅款的,不再重新折合計算,只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分,按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額。出口企業預繳季度企業所得稅時,應按照季度最后一日的人民幣匯率中間價計算應納稅額,匯算清繳時不再重算,未繳納的部分按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價計算。

企業在境外承包作業取得的收入應怎樣納稅

企業在境外承包作業取得的收入,無論是否在當地繳納了營業稅(或類似的稅),回國后都不承擔營業稅的納稅義務。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定,單位或個人在中華人民 共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,應繳納營業稅。公司的勞 務發生在境外,因此無論是否在當地繳納了營業稅(或類似的稅),回國后都不承擔營業稅 的納稅義務。

又據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定,企業的生產、經營所得,包括來 源于中國境內、境外的所得;納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款, 準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規定 計算的應納稅額。

所以,取得的來源于境外的經營所得,應在國內申報納稅。對已在 境外繳納的所得稅稅款,可以在限額內進行抵免,但須提供境外納稅的完稅憑證。

公司與外國公司簽訂的包稅合同屬于兩家公司之間的商務合同,不影響雙方依法納稅 的義務。不論是由哪方繳納稅款,最終都應作為納稅人已履行的納稅義務,并要求對方稅務 當局出具已完稅的證明,便于回國后進行抵稅。

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