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非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何納稅

首先，我們要知道非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的股權(quán)分兩種情況：一種是轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的居民企業(yè)，一種是轉(zhuǎn)讓給境外的另一非居民企業(yè)（即股權(quán)完全在境外轉(zhuǎn)讓）。那么在這兩種業(yè)務(wù)中，作為境內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)負(fù)有何種納稅義務(wù)？

答：

兩種業(yè)務(wù)中，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的同為非居民企業(yè)，對(duì)于納稅主體而言都為同一個(gè)，在營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的處理方面政策依據(jù)是相同的。

1、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕191號(hào)）第二條規(guī)定，“對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅”。

2、企業(yè)所得稅

1。應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條相關(guān)規(guī)定，境外非居民企業(yè)將其所持有股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，境外非居民企業(yè)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，則其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按被投資企業(yè)所在地確定，即非居民企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)收益應(yīng)判定為屬于其來(lái)源于境內(nèi)所得，應(yīng)就其所得在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

2.計(jì)稅依據(jù)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。所稱財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

按照上述規(guī)定，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)僅限于扣除財(cái)產(chǎn)凈值，而對(duì)于轉(zhuǎn)讓收入中實(shí)際包括以前年度的未分配利潤(rùn)或者留存收益部分應(yīng)不再允許扣除。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)重組的稅務(wù)處理應(yīng)具體適用財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件。

3.適用稅率《企業(yè)所得稅法》第四條第二款、第二十七條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條相關(guān)規(guī)定，對(duì)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按10%繳納企業(yè)所得稅。

在我國(guó)居民企業(yè)和非居民企業(yè)有什么區(qū)別呢？

居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)〕法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)〉法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

上述所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

1．管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

2．工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。

3．提供勞務(wù)的場(chǎng)所。

4．從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

5．其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

通過(guò)上述的理解，如果實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，那么就屬于居民企業(yè)；實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)，有分支機(jī)構(gòu)，或者未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)但有境內(nèi)來(lái)源的企業(yè)，屬于非居民企業(yè)。

上述文中詳細(xì)的解答了“非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何納稅”，關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別文中也相應(yīng)的整理出來(lái)了，希望可以幫助到大家，好了，大家還有什么不理解的，歡迎在線咨詢我們數(shù)豆子金牌答疑老師，獲取優(yōu)質(zhì)解答！