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補繳免、抵、退稅款的會計處理怎么做,經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
補繳免、抵、退稅款的會計處理怎么做?
一、生產(chǎn)企業(yè)退運,補繳免抵退稅額的處理
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物跨年度發(fā)生退關(guān)退運,如果出口貨物已申報辦理免抵退稅的,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定補繳已辦理免抵退稅額。對補繳的免抵退稅額不得計入營業(yè)成本,應(yīng)當(dāng)紅字貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,貸記“銀行存款”等科目,相當(dāng)于列作進(jìn)項稅額予以抵扣;同時將免抵退稅不得免征和抵扣稅額從成本中轉(zhuǎn)回,紅字借記“以前年度損益調(diào)整”科目,紅字貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物由于適用免征增值稅政策而補繳免抵退稅額的處理
生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理出口退(免)稅的貨物跨年度按照規(guī)定可以適用免征增值稅政策的,應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定全額補繳免抵退稅額。對于補繳的免抵退稅額應(yīng)當(dāng)如何處理?
第一種辦法,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補繳的免抵退稅額紅字貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時按照當(dāng)期免稅出口銷售額計算劃分轉(zhuǎn)出相應(yīng)進(jìn)項稅額,雖然補繳免抵退稅額符合哪里來哪里去的會計處理要求,但是免抵退稅額紅字記入“應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目貸方,實質(zhì)上就列作了進(jìn)項稅額予以抵扣,這不符合出口免稅不得抵扣進(jìn)項稅額的原則,同時當(dāng)期出口貨物相應(yīng)進(jìn)項稅額(即補繳的免抵退稅額)不屬于不可劃分的進(jìn)項稅額,不應(yīng)當(dāng)適用計算劃分轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額辦法。
第二種辦法,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補繳的免抵退稅額紅字貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,貸記“銀行存款”等科目,這屬于出口免稅貨物直接可區(qū)分的進(jìn)項稅額,應(yīng)當(dāng)直接作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記 “應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。從簡便出發(fā),生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免稅政策,其補繳的免抵退稅額應(yīng)當(dāng)直接計入成本,不得紅字貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
筆者贊同第二種辦法。
三、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物由于適用征收增值稅政策而補繳免抵退稅額的處理
生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理退(免)稅的出口貨物,跨年度依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)適用征收增值稅政策而補繳免抵退稅額的,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照補繳的免抵退稅額紅字貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,貸記“銀行存款”等科目;將以前申報的免抵退稅不得免征和抵扣稅額沖回,紅字借記“以前年度損益”等科目,紅字貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;計提銷項稅額,借記“以前年度損益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
免抵退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
(1)出口貨物免稅,反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時,無需貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
(2)出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料,無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物,其進(jìn)項稅額均可抵扣。
但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項因借記主營業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”,同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時,按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎悖_減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”,同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。
(3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計算的免抵退稅額,貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款”。即:
借:其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款
應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)
注:出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法:
第一種是是在取得稅務(wù)機關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會計處理,按批準(zhǔn)的免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
第二種是出口企業(yè)申請退稅時,按退稅申報數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
(4)納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)收款----應(yīng)收出口退稅款”。
本文講述的是關(guān)于補繳免、抵、退稅款的會計處理怎么做的有關(guān)問題,還為大家講解了免抵退稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理,相關(guān)的賬務(wù)處理小編都已在文中為大家進(jìn)行了講解與分析,獲取更多財務(wù)會計知識,敬請關(guān)注數(shù)豆子網(wǎng)的更新。
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