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土地增值稅退稅款交企業(yè)所得稅嗎?
需要交納
財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 (財(cái)稅[2008]151號(hào))第一條第(一)款規(guī)定:
“一、財(cái)政性資金(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
根據(jù)上述規(guī)定,當(dāng)年收到土地增值稅退稅,應(yīng)并入當(dāng)年收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
預(yù)征土地增值稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅可以退稅?
(一)企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額,應(yīng)按照項(xiàng)目開發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例,在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?/p>
(二)項(xiàng)目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅后,余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅;企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款;當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的,應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。
(三)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的當(dāng)年,由于進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后,導(dǎo)致當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(四)企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額,不得超過其在項(xiàng)目開發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。
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