物業(yè)合并利潤(rùn)表內(nèi)部投資收益的抵銷，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

物業(yè)合并利潤(rùn)表內(nèi)部投資收益的抵銷

當(dāng)子公司運(yùn)用母公司提供的資金產(chǎn)生利潤(rùn)后，母公司根據(jù)其投資比例確認(rèn)相應(yīng)的投資收益，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣，子公司利潤(rùn)以投資收益的形式成為母公司利潤(rùn)的組成部分。但從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度看，真正構(gòu)成整個(gè)企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)的只是子公司的利潤(rùn)，母公司根據(jù)子公司利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益屬于重復(fù)計(jì)算，因此，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)當(dāng)加以抵銷。

集團(tuán)內(nèi)部投資收益包括權(quán)益性投資收益和債權(quán)性投資收益。投資收益的性質(zhì)不同，其抵銷方法也不完全相同。

(一)集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷

1．全資子公司情況下，母公司投資收益的抵銷

在全資子公司的情況下，母公司投資收益就是子公司本期凈利潤(rùn)。

子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)全部體現(xiàn)為母公司的投資收益，因此，編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將母公司的投資收益和子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)予以抵銷，編制借記“投資收益”項(xiàng)目、貸記“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的抵銷分錄。

由于子公司的凈利潤(rùn)加上期初未分配利潤(rùn)，就是本年可分配利潤(rùn)，經(jīng)過分配過程，本年可供分配利潤(rùn)就轉(zhuǎn)化為提取的盈余公積、應(yīng)付給母公司的利潤(rùn)和期末未分配的利潤(rùn)。

這樣，上述借記“投資收益”項(xiàng)目、貸記“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的抵銷分錄可變?yōu)椋航栌洝巴顿Y收益”、“年初末分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。

2．非全資子公司的情況下，母公司投資收益的抵銷

在非全資子公司的情況下，子公司的本期凈利潤(rùn)包括母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益兩部分。

編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵銷處理時(shí)，屬于母公司部分的投資收益，按上述抵銷分錄處理，同時(shí)將少數(shù)股東本期收益部分予以抵銷。應(yīng)編制借記“投資收益”、“年初末分配利潤(rùn)”、“少數(shù)股東收益”項(xiàng)目，貸記“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的抵銷分錄。 (二)集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)性投資收益的抵銷

當(dāng)母子公司或子公司之間相互購(gòu)買對(duì)方發(fā)行的債券時(shí)，購(gòu)買債券企業(yè)增加長(zhǎng)期債權(quán)投資，而發(fā)行債券企業(yè)則作為應(yīng)付債券處理。

期末，買賣雙方還要分別確認(rèn)投資收益和財(cái)務(wù)費(fèi)用。但從企業(yè)集團(tuán)整體看，集團(tuán)內(nèi)部母子公司或子公司之間相互買賣債券只不過是資金的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，它既不能使企業(yè)集團(tuán)對(duì)外投資收益增加，也不會(huì)增加企業(yè)集團(tuán)的利息費(fèi)用。因此，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將集團(tuán)內(nèi)部的債券投資收益與相應(yīng)的利息費(fèi)用抵銷，編制借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的抵銷分錄。

物業(yè)管理企業(yè)利潤(rùn)表的編制方法

通常，月度利潤(rùn)表包括“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄；年度利潤(rùn)表則將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，即包括“上年數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。

(一)“上年數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法

“上年數(shù)”欄各項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制年度利潤(rùn)表時(shí)填列，目的是便于與“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目進(jìn)行比較。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字一致，可以直接將上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的數(shù)字轉(zhuǎn)抄在本年度利潤(rùn)表的各項(xiàng)目中；反之，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入“上年數(shù)”欄。

(二)“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法

“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)利潤(rùn)形成各項(xiàng)目自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。月度的利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)上月利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字，加上本月利潤(rùn)表的“本月數(shù)”欄的數(shù)字，計(jì)算出各項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”填列；編年度利潤(rùn)的“本年累計(jì)數(shù)”就是12月份利潤(rùn)表的“本年累計(jì)數(shù)”，可以直接轉(zhuǎn)抄。

(三)“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法

“本月數(shù)”欄反映企業(yè)利潤(rùn)形成各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入、成本費(fèi)用有關(guān)科目的本期發(fā)生額直接填列或計(jì)算分析填列。

1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)管

理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等收入總額，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

2．“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等的實(shí)際成本，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額分析填列。

3．“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目。“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等收人應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的借方發(fā)生額分析填列。

4．“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目。“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應(yīng)以“-”號(hào)表示)，根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額計(jì)算分析填列。

5．“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目。“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用，根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額分析填列。

6．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。“管理費(fèi)用”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)的管理部門為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，根據(jù)“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額分析填列。

7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額分析填列。

8．“投資收益”項(xiàng)目。“投資收益”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)對(duì)外投資取得的投資利潤(rùn)、應(yīng)分得的股利以及債券投資的利息收入等收益，根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額分析填列。如為投資虧損，用“-”號(hào)表示。

9．“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目。“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)取得的各項(xiàng)補(bǔ)貼收入，根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

10．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目。“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的各項(xiàng)收入，根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

11．“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的各項(xiàng)支出，根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方發(fā)生額分析填列。

12．“所得稅”項(xiàng)目。“所得稅”項(xiàng)目反映物業(yè)管理企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅額，根據(jù)“所得稅”科目的借方發(fā)生額分析填列。

對(duì)于物業(yè)合并利潤(rùn)表內(nèi)部投資收益的抵銷是需要分多鐘情況進(jìn)行細(xì)說的，全資非全資公司的合并情況都是不一樣，這一點(diǎn)需要多加注意；如果在實(shí)操過程中遇到其他問題可以咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)或者數(shù)豆子。