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貸款利息現(xiàn)金流，如何確定

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

短期貸款利息支出在現(xiàn)金流量表中的"分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金"項目中反映。分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金項目：該項目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等，均在本項目中反映。本項目可以根據(jù)"應(yīng)付股利"、"應(yīng)付利息"、"在建工程"、"制造費(fèi)用"、"研發(fā)支出"、"財務(wù)費(fèi)用"等科目的記錄分析填列。

應(yīng)付利息和利息支出的區(qū)別是什么？

二者的區(qū)別在于應(yīng)該還多少，實(shí)際只還了多少。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款，應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。

利息支出是指臨時借款的利息支出。在以收付實(shí)現(xiàn)制作為記帳基礎(chǔ)的前提條件下，所謂支出應(yīng)以實(shí)際支付為標(biāo)準(zhǔn)，即資金流出，標(biāo)志著現(xiàn)金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個人帳戶計息，其資金并沒有流出，現(xiàn)金、銀行存款并沒有減少，因此，給個人計息不應(yīng)作為利息支出列支。

在實(shí)務(wù)處理中一般會將銀行存款所產(chǎn)生的利息收入計入到經(jīng)營活動項下的"收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"中。因為這是由于一般企業(yè)會將經(jīng)營活動中的資金存放在銀行并且產(chǎn)生了這種活期的利息收入。所以放在這一行中更貼切一些，同時它也不符合現(xiàn)金流量表對投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的利息收入的定義。如果公司是沒有借款活動的，如果有借款的話則就應(yīng)該把這部分借款所產(chǎn)生的利息費(fèi)用(通常在會計中是財務(wù)費(fèi)用的借方)抵減利息收入(通常是財務(wù)費(fèi)用的貸方)的差額如果是正數(shù)的話則要計入到籌資活動中的"分配利潤，股利，或償付利息支付的現(xiàn)金"這一行中。另外從銀行存款的來源來看既有經(jīng)營活動所產(chǎn)生的，也有投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的，所以不能將它們所帶來的利息收入做硬性的規(guī)定，要根據(jù)其來源的不同靈活的加以區(qū)分。但是一旦將存入銀行的用于經(jīng)營性活動所產(chǎn)生的利息收入填入到現(xiàn)金流量表中的收到的"其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"中的話那么根據(jù)一貫性原則今后就不得隨意改變。

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