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企業(yè)開具的設(shè)備安裝發(fā)票稅率是多少

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企業(yè)開具的設(shè)備安裝發(fā)票稅率是多少?

設(shè)備安裝屬于增值稅應(yīng)稅項目中的“其他修理修配勞務(wù)”,一般納稅人應(yīng)按17%的稅率開出發(fā)票,如果是小規(guī)模納稅人則按3%的稅率開具發(fā)票。

如果需要經(jīng)提供建筑(安裝)勞務(wù)才完成設(shè)備安裝的則應(yīng)分別按設(shè)備銷售17%稅率及銷售(建筑)服務(wù)11%稅率繳納增值稅。

【例】甲公司與乙公司簽訂的合同不含稅總價款為9600萬元,稅款為1560萬元。其中設(shè)備不含稅價款為8000萬元,安裝費不含稅金額為1200萬元,運費不含稅金額為400萬元(運輸委托第三方,發(fā)票開給甲公司)。甲公司的會計處理如下:(單位:萬元,下同)

借:銀行存款 11160

貸:主營業(yè)務(wù)收入 9600

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1428 [(8000+400)×17%]

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 132(1200×11%)

假設(shè)支付第三方運費444萬元(價稅合計),構(gòu)成合同成本,取得專用發(fā)票并認證通過。

借:主營業(yè)務(wù)成本 400

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額) 44

貸: 銀行存款等 444

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