土地增值稅清算可扣除的稅費(fèi)有哪些
- 發(fā)表于:2021-04-08 11:39:32
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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土地增值稅清算可扣除的稅費(fèi)有哪些,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來(lái)看看吧。
土地增值稅清算可扣除的稅費(fèi)有哪些?
稅費(fèi)扣除:《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第五款規(guī)定:與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加,也可視同稅金予以扣除。營(yíng)業(yè)稅金及附加強(qiáng)調(diào)的是繳納。
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的扣除
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)文件規(guī)定,營(yíng)改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的,則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。
(二)印花稅的扣除
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第(五)項(xiàng)規(guī)定,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目。而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))又作出了例外規(guī)定,細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅,指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用,已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。因此,將印花稅作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用又規(guī)定,凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
現(xiàn)房銷售土地增值稅如何征收?
現(xiàn)房銷售時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),但土地增值稅在清算前依然屬于預(yù)征。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第三條規(guī)定,土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。同時(shí),國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)文件規(guī)定,適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))規(guī)定,在適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般計(jì)稅情況下的土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)分別為:
1。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征土地增值稅計(jì)征依據(jù)=價(jià)稅合計(jì) -應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額= [價(jià)稅合計(jì)÷(1+5%)]×5%
2.適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征土地增值稅計(jì)征依據(jù)=價(jià)稅合計(jì) -銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=[(價(jià)稅合計(jì) - 允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+適用稅率)]×適用稅率
土地增值稅清算可扣除的稅費(fèi)有城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和印花稅,這兩種稅項(xiàng)也是房地產(chǎn)行業(yè)中常見(jiàn)的稅項(xiàng)。那么小編關(guān)于問(wèn)題“土地增值稅清算可扣除的稅費(fèi)有哪些?”就介紹到這里。如果還有其他關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題,可以咨詢我們數(shù)豆子的在線老師,可以直接在線向我們聯(lián)系。數(shù)豆子的老師們會(huì)給大家一一解答疑問(wèn)。
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居民和企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓都需要繳納增值稅嗎?
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