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營改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納哪些稅,經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
營改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納哪些稅?
一、取得土地環(huán)節(jié)
開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地,以招、拍、掛方式取得土地,主要涉及契稅、印花稅。
1、契稅、應(yīng)納稅額=土地成交價格×適用稅率(3%-5%),廣州為3%
2、印花稅、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率
印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%
二、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)、取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工,主要涉及土地使用稅、印花稅。
1、土地使用稅、應(yīng)納稅額=土地實際占用面積×適用稅額
?注:廣州市規(guī)定,取得預(yù)售證后不再繳納土地使用稅,將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租的除外,其他地區(qū)注意當(dāng)?shù)匾?guī)定
2、印花稅
常見的合同如下:
印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額×0.5%+建筑安裝工程承包合同金額×0.3%+借款合同金額×0.05%
三、銷售環(huán)節(jié)、取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售,需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。
1、增值稅、增值稅分別要在預(yù)征和實際開發(fā)票清算兩個環(huán)節(jié)繳納。
?注:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,適用簡易計稅。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
預(yù)征及清算時實際繳納的增值稅額作為計稅依據(jù),乘以適用稅率計繳城建稅(7%或5%或1%)。廣州市城建稅為(7%)、教育費附加(3%)、地方教育附加(2%)。
3、土地增值稅(預(yù)繳)、預(yù)繳稅額=(預(yù)收款--預(yù)繳增值稅稅款)×預(yù)征率
預(yù)征率:住宅為2%,非住宅一般為3%或者4%
4、印花稅、印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5%
5、企業(yè)所得稅、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,先按預(yù)計計稅毛利率(一般為15%)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
營改增后房地產(chǎn)企業(yè)如何繳納土地增值稅?
待開發(fā)產(chǎn)品完工后,及時結(jié)算此前銷售的實際毛利額,將其與預(yù)計毛利額之間的差額合并計入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。
房產(chǎn)稅全年稅額分兩次繳納,納稅期限為4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。此外,在納稅人自愿的原則下,經(jīng)申請,納稅人可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅款。
土地增值稅清算環(huán)節(jié)
項目全部竣工并完成銷售,或滿足其他清算條件,應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)-預(yù)繳稅額
增值稅簡易計稅:清算收入=含稅銷售收入/(1+5%)
增值稅一般計稅:清算收入=(含稅銷售收入+允許扣除的土地價款×11%)/(1+11%)
增值額=清算收入-(土地出讓金及契稅+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×120%-房地產(chǎn)開發(fā)費用-印花稅-城建稅及教育費附加
營改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅、契稅、印花稅和增值稅等等,房地產(chǎn)企業(yè)主要根據(jù)相應(yīng)的環(huán)節(jié)繳納相應(yīng)的稅種。相信大家看完本文已經(jīng)對有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了,那么小編關(guān)于問題“營改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納哪些稅?”就介紹到這里。如果還需要更多的財會知識,歡迎持續(xù)關(guān)注數(shù)豆子,多位有經(jīng)驗的老會計在線為大家解疑答惑。
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