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固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其他公司怎么交稅

答：固定資產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，固定資產(chǎn)可能轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部，也可能是企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，內(nèi)部轉(zhuǎn)移可能是總分機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移或者是集團(tuán)公司內(nèi)母子公司之間的轉(zhuǎn)移。

在稅務(wù)處理方面，若固定資產(chǎn)為動(dòng)產(chǎn)，主要涉及增值稅。若固定資產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)，主要涉及營(yíng)業(yè)稅。

1。增值稅

(1)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(一)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

(3)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))規(guī)定，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(三)款規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人(單位或者個(gè)體工商戶(hù))，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

總結(jié)以上規(guī)定可知，(1)一般納稅人固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移一般按17%的稅率，或者按照4%征收率減半征收增值稅；小規(guī)模納稅人減按2%征收率征收增值稅；(2)獨(dú)立核算的集團(tuán)內(nèi)母子公司之間轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售繳納增值稅，總分機(jī)構(gòu)間跨縣區(qū)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)用于銷(xiāo)售應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

2.營(yíng)業(yè)稅

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條所稱(chēng)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。即判斷營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的兩個(gè)關(guān)鍵詞是“有償”和“所有權(quán)”。有償是指有償提供，有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)凰袡?quán)是指不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)要發(fā)生轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移如果涉及所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)依法繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

3.所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定，將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

在會(huì)計(jì)處理上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)----固定資產(chǎn)》相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移包括出售、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、抵債、調(diào)撥，一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。即借記“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，然后將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)----長(zhǎng)期股權(quán)投資》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)----非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)----債務(wù)重組》等規(guī)定，按照“公允價(jià)值”轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，由此可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)與稅法上的差異，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)----所得稅》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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