福利費進項稅能抵扣嗎？

發表于：2019-03-15 13:19:58
分類：會計實務

　　福利費進項稅能抵扣嗎？不可以，購進的貨物和應稅勞務用于集體福利或者個人消費不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
　　
　　“集體福利或者個人消費”是指企業內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發放給職工個人的物品。由于它們已經改變了生產。經營的用途，成為了最終消費品，因此其進項稅額不能抵扣。
　　
　　應付福利費產生的增值稅是否能抵扣？
　　
　　按照規定是不可以抵扣的。
　　
　　第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　
　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
　　
　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
　　
　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
　　
　　（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
　　
　　（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　
　　增值稅專用發票開的是職工福利可以抵扣嗎？
　　
　　增值稅專用發票開的是職工福利不能抵扣。
　　
　　修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　
　　用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
　　
　　一般納稅人只要取得增值稅專用發票，在180天內都必須認證抵扣，經核實不屬于進項抵扣范圍的，一律做進項轉出處理。從而，確保增值稅專用發票存根聯與抵扣聯數據信息比對一致，消除滯留票。
　　
　　“滯留”：由于取得增值稅專用發票不認證，在國家稅務總局的增值稅稽核系統中提示為”滯留發票“：有存根聯信息（一般納稅人開票方通過抄報稅的方式將存根聯信息上傳至國家稅務總局）沒有抵扣聯信息（因為不認證），在次年的6月底前，國家稅務總局下發”滯留發票“信息，由購買方稅務機關查明不抵扣原因。
　　
　　用于集體福利的進項稅不得抵扣,"集體福利"有明確的規定和范圍嗎?
　　
　　根據《企業所得稅法實施條例》第四十條規定“集體福利”主要有：
　　
　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
　　
　　2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
　　
　　3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。以上是對福利費列支范圍的規定。至于空調等固定資產能否抵扣進項稅，主要看它用在哪，辦公經營場所，可以扣；食堂、衛生所等福利部門則不能。
　　
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