固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
- 發(fā)表于：2019-03-22 15:05:57
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？小規(guī)模購(gòu)入的不可以抵扣，一般納稅人只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可以抵扣。以下幾個(gè)原則請(qǐng)大家注意：
1、增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的動(dòng)產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備等），如果取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、增值稅一般納稅人，構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物等）和購(gòu)買(mǎi)的工程物資（用于自建不動(dòng)產(chǎn)），即便是取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的。
3、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于職工福利的固定資產(chǎn)，如為職工食堂購(gòu)買(mǎi)的和面機(jī)等，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不得憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
什么情況下固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣？
2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款第二項(xiàng)：“原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”
原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
但必須注意：專(zhuān)用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利等項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣;既用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅等，又用于一般計(jì)稅的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣，即混合用的固定資產(chǎn)。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱(chēng)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎的詳細(xì)介紹，更多與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)，希望本文對(duì)你有所幫助。
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