財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的編制
- 發(fā)表于:2021-04-20 11:39:22
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測,包括了財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及專項(xiàng)預(yù)算三個(gè)方面的內(nèi)容。其中財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算是中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理科目涉及到的重點(diǎn)內(nèi)容,下面來重點(diǎn)介紹財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算分別如何進(jìn)行編制。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制:
1、現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的,專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出,以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成。同時(shí),現(xiàn)金預(yù)算的步驟:
(1)確定現(xiàn)金收入
(2)計(jì)劃現(xiàn)金支出
(3)編制現(xiàn)金預(yù)算表
2、利潤表預(yù)算的編制
預(yù)計(jì)利潤表用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果,是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。通過編制利潤表預(yù)算,可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)算利潤與最初編制方針中的目標(biāo)利潤有較大的不一致,就需要調(diào)整部門預(yù)算,設(shè)法達(dá)到目標(biāo),或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤。編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。
3、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的,在于判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。如果通過預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析,發(fā)現(xiàn)某些財(cái)務(wù)比率不佳,必要時(shí)可修改有關(guān)預(yù)算,以改善財(cái)務(wù)狀況。
編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn),充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響 ,采用平衡法加以增減后計(jì)得。
二、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制:
1、生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中,只涉及實(shí)物量指標(biāo),不涉及價(jià)值量指標(biāo)。
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量 + 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 - 預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨
2、銷售預(yù)算
銷售預(yù)算指在銪售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的,用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn),其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。
銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。銷量是根據(jù)市場預(yù)測或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的,單價(jià)是通過價(jià)格決策確定的,銷售收入是兩者的乘積,在銷售預(yù)算中計(jì)算得出。
3、直接材料預(yù)算
直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制,同時(shí)要考慮原材料存貨水平。
4、直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平,又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。
5、制造費(fèi)用預(yù)算
制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料,用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘,即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本資料,就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用,需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì),通常與本期產(chǎn)量無關(guān),按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì),然后求出全年數(shù)。
6、產(chǎn)品成本預(yù)算
產(chǎn)品成本預(yù)算,是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù),來自前述三個(gè)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算,銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù),根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。
7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
銷售費(fèi)用預(yù)算,是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算,以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。管理費(fèi)用一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ),按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。重要的是,必須充分考察每種費(fèi)用是否必要,以便提高費(fèi)用效率。
全面預(yù)算的編制主要分為五大步動(dòng)態(tài)交互,實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制:自上而下;自下而上;上下平衡;批準(zhǔn)執(zhí)行以及業(yè)績管理。編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析,從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。
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