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所得稅匯算清繳中收入類常見問題及差錯(cuò)

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所得稅匯算清繳中收入類常見問題及差錯(cuò),財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。

所得稅匯算清繳中收入類常見問題及差錯(cuò)

1。問:企業(yè)取得具有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金如何做所得稅處理?

答:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))規(guī)定,自2011年1月1日起,企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:⑴企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;⑵財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;⑶企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.軟件企業(yè)收到的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款,如何做所得稅處理?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定,符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

根據(jù)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào)),不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。不征稅收入在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

需要說明的是,符合條件的軟件企業(yè),是指符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))規(guī)定的認(rèn)定條件和《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的軟件企業(yè)。

安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)取得的增值稅退稅,如何做所得稅處理?

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定,安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)取得的增值稅退稅屬于財(cái)政性資金,但不屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅收入。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定,安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)取得的增值稅退稅符合不征稅收入條件的,可作為不征稅收入處理。如果不同時(shí)滿足不征稅收入三個(gè)條件,安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)取得的增值稅退稅應(yīng)作應(yīng)稅收入處理。

所得稅匯算清繳中收入類常見問題及差錯(cuò)如上文所講,大家可以看看自己遇到的問題,是屬于以上那種,按照相應(yīng)的處理方法處理。如果還有想要咨詢的問題,歡迎到數(shù)豆子官網(wǎng),聯(lián)系我們的答疑老師。

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