出口免退增值稅怎么處理

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出口免退增值稅怎么處理

首先我們得明白“先征后退”的辦法，目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。

具體處理方法如下：

首先貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

然后月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

接著月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”

借：其他應(yīng)收款----出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅

然后月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵稅額”

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅

最后收到出口退稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款----出口退稅

出口企業(yè)免抵退的情況？

（1）"免、退"稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。

（2）"免、抵、退"稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。

（3）"免、抵"稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售"以產(chǎn)頂進(jìn)"鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。

（4）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。

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