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籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除

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籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定:“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”

籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以計(jì)入開辦費(fèi)用中核算,按照稅法中對(duì)于開辦費(fèi)稅前扣除的規(guī)定,分5年在稅前扣除。

對(duì)于籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)并沒有扣除限額的規(guī)定,所以是這與企業(yè)是否實(shí)際取得收入,沒有直接對(duì)應(yīng)的關(guān)系。

在企業(yè)匯算清繳時(shí),這部分招待費(fèi)是作為開辦費(fèi)核算并在稅前扣除的,并不單獨(dú)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算和稅前扣除。

查補(bǔ)收入能否作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)?

首先,企業(yè)所得稅申報(bào)表的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入,這里不含查補(bǔ)收入。

所以查補(bǔ)收入是否能作為基數(shù),本人認(rèn)為分為兩種情況:

1。企業(yè)自查出來(lái)的查補(bǔ)收入,如果主動(dòng)撤銷重新申報(bào),并把查補(bǔ)收入計(jì)入銷售(營(yíng)業(yè))收入中,則可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù),但有一點(diǎn)是肯定的,在匯算清繳期后撤銷重新申報(bào)新增的應(yīng)納所得稅額可定會(huì)產(chǎn)生滯納金。

2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的查補(bǔ)收入,不會(huì)存在重新申報(bào)的問題,企業(yè)的會(huì)計(jì)處理一般計(jì)入以前年度損益調(diào)整,同時(shí)在納稅申報(bào)時(shí)沒有在“銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)”申報(bào)的數(shù)據(jù)是不可以追加作為所屬年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)的。

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