全資子公司向母公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)會計怎么處理，財務人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

全資子公司向母公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)會計怎么處理？

(1)滿足條件下的特殊性稅務處理

40號公告規(guī)定，100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，子公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)，相應調(diào)減持有子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。

該種資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)模式是全資子公司向母公司劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，也是國有企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的一種常見處理模式，也是企業(yè)急需的在政策上要解決的問題。這種劃轉(zhuǎn)模式若適用于特殊性稅務處理也同樣需要滿足合理的商業(yè)目的、劃轉(zhuǎn)前后股權(quán)架構(gòu)要求、12個月內(nèi)不改變實質(zhì)經(jīng)營活動要求并且會計上不做損益處理等條件，劃出方劃出的資產(chǎn)有溢價的可以暫時不確認所得，將劃出資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)到劃入方。

但是，作為劃入方的母公司需要做以下特殊的稅務處理：

1.40號公告規(guī)定“母公司按收回投資處理，或按接受投資處理”。這種稅務處理與企業(yè)會計處理有著非常大的差異，。這個業(yè)務從我遇到的中央企業(yè)案例來看，母公司的賬務處理很簡單，就是借資產(chǎn)，貸資本公積，會計上并不確認為收回投資或者接受投資。這種處理模式應該是屬于企業(yè)所得稅思維下的屬性認定，把子公司給母公司的資產(chǎn)視同母公司收回投資或者接受投資處理，稅法和會計上的思路和差異還是很大。按照這里規(guī)定的收回投資處理，應該是屬于收回投資中的“特殊性稅務處理”，即不能夠按照34號公告規(guī)定的收回投資的所得稅處理方式來確認所得或者損失，也就是說這種收回投資暫不確認所得和損失，用這種企業(yè)所得稅思想做出的“會計分錄”就是借資產(chǎn)，貸 長投。

2. 40號公告規(guī)定“母公司應按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)，相應調(diào)減持有子公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)”，企業(yè)在這種業(yè)務做賬時并沒有沖減長投的賬面價值，而是增加了所有者權(quán)益。按照40號公告的規(guī)定，母公司還需要進行稅法和會計差異的調(diào)整，會計上沒有沖減長投的賬面價值，但是稅收上的計稅基礎(chǔ)已經(jīng)減少，未來在轉(zhuǎn)讓股權(quán)、減資撤資和清算的情況下，這種差異造成的稅法和會計的差異就會體現(xiàn)出來，這也無形當中給企業(yè)和稅務機關(guān)的后續(xù)管理帶來了比較大的風險和工作量。但是，按照稅收上的這種思路可能把長投的計稅基礎(chǔ)給沖減成負數(shù)，例如母公司對子公司出資1億元，子公司凈資產(chǎn)為5億元，子公司將價值1.5億元的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給母公司，則按照政策規(guī)定將會出現(xiàn)長投的計稅基礎(chǔ)為-0.5億元。稅收上的計稅基礎(chǔ)能為負數(shù)嗎？

這種思路下的稅務處理雖然和企業(yè)的具體會計處理有著一定的差異，但是從法人稅制以及與正常減資的所得稅待遇的一致性等角度來考慮還是有必要性的，否則將會造成稅收負擔的不公平和企業(yè)所得稅的流失。

(2)不滿足特殊性稅務處理條件下的稅務處理

40號公告規(guī)定，子公司應按原劃轉(zhuǎn)完成時股權(quán)或資產(chǎn)的公允價值視同銷售處理；母公司應按撤回或減少投資進行處理。

不滿足條件的稅務處理也比較清晰，確切的說應該是子公司按照分配資產(chǎn)處理，即分兩步走，第一步視同銷售把資產(chǎn)賣掉，第二步把賣掉的錢給母公司做資產(chǎn)分配，沖減所有者權(quán)益；母公司則按照撤回或者減少投資處理，具體的處理方式按照國家稅務總局公告2011年第34號的規(guī)定執(zhí)行，即把分回的資產(chǎn)拆分為投資成本和留存收益，若有剩余則也應該確認為所得。

好了，關(guān)于以上內(nèi)容“全資子公司向母公司資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)會計怎么處理”，小編相信各位已經(jīng)有了進一步的了解了，如果你們還有其他的疑問想咨詢我們的，可以向我們的老會計答疑咨詢提問，我們將會為你解答問題!