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供暖企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題

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供暖企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題

熱力公司與房地產(chǎn)企業(yè)的一次性入網(wǎng)費(fèi)工程為一般計(jì)稅方法,入網(wǎng)工程18年沒(méi)干完,19年才能開(kāi)票,2018年購(gòu)進(jìn)熱力設(shè)備,其進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出?18年供暖收入全是免稅收入,購(gòu)進(jìn)的熱力設(shè)備既用于19年的一般計(jì)稅又用于18的免稅項(xiàng)目,該怎樣分?jǐn)偰兀?/p>

增值稅發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年,則應(yīng)在2019年開(kāi)具增值稅發(fā)票。

企業(yè)2018年購(gòu)進(jìn)熱力設(shè)備,用于居民供暖免稅收入,則熱力設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,如果已經(jīng)認(rèn)證抵扣,則應(yīng)按照財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文件規(guī)定,作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。賬務(wù)處理如下:

取得增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)----待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

2019年時(shí),該熱力設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目,又用于免稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)可以全額抵扣。按照規(guī)定,不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

商業(yè)企業(yè)收取的居民暖氣費(fèi)要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

商業(yè)企業(yè)收取的居民暖氣費(fèi)要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。企業(yè)收取的居民暖氣費(fèi),不屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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