供暖企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

供暖企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題

熱力公司與房地產(chǎn)企業(yè)的一次性入網(wǎng)費(fèi)工程為一般計(jì)稅方法，入網(wǎng)工程18年沒(méi)干完，19年才能開(kāi)票，2018年購(gòu)進(jìn)熱力設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出？18年供暖收入全是免稅收入，購(gòu)進(jìn)的熱力設(shè)備既用于19年的一般計(jì)稅又用于18的免稅項(xiàng)目，該怎樣分?jǐn)偰兀?/p>

增值稅發(fā)票應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年，則應(yīng)在2019年開(kāi)具增值稅發(fā)票。

企業(yè)2018年購(gòu)進(jìn)熱力設(shè)備，用于居民供暖免稅收入，則熱力設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，如果已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則應(yīng)按照財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文件規(guī)定，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。賬務(wù)處理如下：

取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)----待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

2019年時(shí)，該熱力設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)可以全額抵扣。按照規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

商業(yè)企業(yè)收取的居民暖氣費(fèi)要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

商業(yè)企業(yè)收取的居民暖氣費(fèi)要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。企業(yè)收取的居民暖氣費(fèi)，不屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

對(duì)于供暖企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題，數(shù)豆子本章就整理到這里了，大家是否全部理解了呢？如果沒(méi)有，數(shù)豆子的在線老師隨時(shí)都?xì)g迎大家提問(wèn)咨詢，他們一定知無(wú)不言。