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分公司不享受所得稅減免嗎

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分公司不享受所得稅減免嗎

①企業(yè)所得稅實行法人稅制,分支機構(gòu)不是獨立法人,可以享受總機構(gòu)稅收優(yōu)惠。

②根據(jù)個《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函【2010】157號)一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè),同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅"兩免三減半"、"五免五減半"等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿,或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,但不能享受15%稅率的減半征稅。因此,只能選擇一個執(zhí)行,不能一并享受。

分公司需要申報企業(yè)所得稅嗎?

按照總分機構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳及清繳的有關(guān)文件,分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,年度終了由總機構(gòu)匯總匯算清繳在總機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅,因此分支機構(gòu)也要填寫年度申報表(A類),只是分支機構(gòu)只需填寫主表1至13行次,而附表信息不用填報。

總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)審核分支機構(gòu)匯總申報情況后,將分支機構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》加蓋受理專用章,退還總機構(gòu)一份;各分支機構(gòu)應(yīng)在年度終了后6個月內(nèi),將加蓋總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》,一起報送分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān);對年度終了后6個月內(nèi),分支機構(gòu)不能提供上述資料的,分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定核實其應(yīng)稅所得,就地征收企業(yè)所得稅,并按《中華人民共和國稅收征管理法》及《實施細則》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

分公司不享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?

在之前無論是總公司還是分公司,只要是拿到營業(yè)執(zhí)照,均可以分別享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但是從2019年7月1日開始,所有的分支機構(gòu)都不再享受這類優(yōu)惠的政策,在2019年2月26日稅務(wù)總局在線訪談中有說過:

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo),即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應(yīng)包括分支機構(gòu)的數(shù)據(jù)。

包含分支機構(gòu)的匯總納稅企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額如超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),自然不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。由總機構(gòu)匯總納稅和與各分支機構(gòu)盈虧相抵賦予總機構(gòu)稅收監(jiān)管責(zé)任。

因此可以看出,分支機構(gòu)不論是否當(dāng)時選擇為是否非匯總或者獨立核算,按照總局答疑,都不能以自己獨自分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠,因為本身就不是法人納稅人,因此從7月份申報期開始,即所有分支機構(gòu)都不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率,需要按照25%的基本稅率進行納稅申報!

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