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在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎
按照財(cái)稅36號(hào)等文件規(guī)定納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過 50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
上述分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
上述購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，應(yīng)該在購進(jìn)的當(dāng)月開始抵扣，即當(dāng)月抵扣其60%進(jìn)項(xiàng)稅額，第13個(gè)月抵扣剩余40%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人購進(jìn)的貨物和服務(wù)，當(dāng)期沒有直接用于在建工程(例如計(jì)入原材料、工程物資等科目)，之后又用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。如果購進(jìn)時(shí)全額抵扣過，轉(zhuǎn)用于允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13 個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
在建工程進(jìn)項(xiàng)稅分次抵扣如何入賬？
作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：
原賬務(wù)處理：
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款-專項(xiàng)存款
轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
也就是說將原來抵扣的這部分進(jìn)項(xiàng)稅額從" 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"科目轉(zhuǎn)出來，增加在建工程成本。
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免抵退不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式
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