代扣代繳的增值稅可以抵扣嗎？

發表于：2019-09-23 18:15:47
分類：會計實務

　　代扣代繳的增值稅可以抵扣嗎？代扣代繳增值稅可以抵扣。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業稅起征點有較大幅度上調。

　　為什么代扣代繳增值稅可以作為進項稅抵扣，原理是什么？

　　代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應稅服務從境內取得應稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務、服務。

　　應稅服務的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及其現行增值稅規定抵扣稅款。

　　財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

　　1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

　　2、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

　　文件規定，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，主要指三個方面的行為：一是服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；二是所銷售或者租賃的不動產在境內；三是所銷售自然資源使用權的自然資源在境內。但下列三種情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務；二是境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產；三是境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

　　3、進項稅額抵扣

　　對于增值稅一般納稅人實行一般計稅方法的，其按規定扣繳的增值稅可以作為增值稅進項稅額，按規定抵扣其銷項稅額。

　　財稅〔2016〕36號文件規定，從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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