應(yīng)付賬款增值稅如何掛賬，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的內(nèi)容。

當(dāng)你收到供貨方的發(fā)票時(shí)，

借：原材料(庫(kù)存商品等科目)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付賬款-XX

付款時(shí)，

借：應(yīng)付賬款-XX

貸：銀行存款/現(xiàn)金

說(shuō)明：以上是針對(duì)增值稅一般納稅人內(nèi)和增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)說(shuō)的。如果你不是增值稅一般納稅人或收到的為普通發(fā)票，則不用做"借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)"。

"掛賬"一詞并不是會(huì)計(jì)學(xué)中的術(shù)語(yǔ)，原因在于其的不規(guī)范性，但由于歷史原因，為會(huì)計(jì)人員習(xí)慣性的使用。

掛賬

1。確認(rèn)某會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目的意思。比如，"掛應(yīng)付賬款"，這里就是指確認(rèn)為應(yīng)付賬款的意思，也就是，增加了應(yīng)付賬款。又如，"掛管理費(fèi)用"，指確認(rèn)為管理費(fèi)用，即將費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用中，從而增加了管理費(fèi)用。

2.應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)的意思，含有違規(guī)不處理的意思。比如，"虧損掛賬"，這是一種明顯地違反會(huì)計(jì)制度的做法，它造成的后果在于隱瞞了企業(yè)的虧損情況，歪曲了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的不可信，從而影響決策者做出正確的決策。

風(fēng)險(xiǎn)

掛賬需要注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)收賬款是買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貸款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債?？颇亢怂闫髽I(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款的核算應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比較多的，可以設(shè)置"預(yù)收賬款"科目；預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目，直接記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方。單獨(dú)設(shè)置"預(yù)收賬款"科目核算的，"預(yù)收賬款"科目的貸方，反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款；借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結(jié)清的預(yù)收款項(xiàng)借方余額反映應(yīng)收的款項(xiàng)。

分類(lèi)

預(yù)收賬款掛賬長(zhǎng)期或者大額掛賬的現(xiàn)象主要分兩類(lèi)：

1、非主觀故意行為。部分企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)按合同規(guī)定收到預(yù)收賬款、發(fā)出貨物后未將全部貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入，未能及時(shí)足額納稅；以上偏差并非企業(yè)故意偷逃稅款，主要是會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和理解不夠，或誤將預(yù)收賬款結(jié)算方式當(dāng)作分期收款結(jié)算方式進(jìn)行賬務(wù)處理，或認(rèn)為沒(méi)有收到全部貨款及開(kāi)具發(fā)票就可以不記收入而未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入。會(huì)計(jì)人員在確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的時(shí)間上存在認(rèn)識(shí)上的偏差，會(huì)計(jì)人員過(guò)多的從會(huì)計(jì)制度角度，考慮謹(jǐn)慎性原則，強(qiáng)調(diào)所有權(quán)的實(shí)際性轉(zhuǎn)移，而忽視稅法規(guī)定的形式要件實(shí)現(xiàn)就應(yīng)納入收入，繳納稅款，混淆"預(yù)收賬款"、"分期收款"等結(jié)算方式，將本應(yīng)屬于收款在前，發(fā)貨在后的預(yù)收賬款誤按分期收款進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、存在主觀故意行為。納稅人資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)收賬款"某一時(shí)間貸方余額為較大。該企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品屬于非緊俏商品，基本上是買(mǎi)方市場(chǎng)，購(gòu)貨單位先付款后提貨的可能性較小，故檢查重點(diǎn)放到"預(yù)收賬款(暫收款)"賬戶。此賬戶反映某一時(shí)間段貸方發(fā)生額比較頻繁，故通過(guò)抽取調(diào)閱發(fā)生額較大的憑證詳細(xì)檢查。經(jīng)查閱其業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表和銷(xiāo)售部門(mén)的發(fā)貨記錄，發(fā)現(xiàn)付款單位已將貨提走，但發(fā)票未開(kāi)，從而確定為屬于銷(xiāo)售貨物的行為，只是部分余款未結(jié)。經(jīng)過(guò)逐項(xiàng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷(xiāo)售貨款掛"預(yù)收賬款"，未轉(zhuǎn)入"商品銷(xiāo)售收入"，少報(bào)銷(xiāo)售額，不繳或者少繳納稅款。

另外，部分納稅人濫用收入確認(rèn)要件，故意推延納稅時(shí)間。如有的企業(yè)利用甲方因整體交付和付款計(jì)劃安排而不及時(shí)索票，濫用收入確認(rèn)要件，以未驗(yàn)收而不滿足合同確認(rèn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，推延納稅時(shí)間。如電力行業(yè)，甲方付款有一定的付款時(shí)間規(guī)定。根據(jù)行業(yè)慣例，要5年后才付款，設(shè)備供應(yīng)商也按照5年確認(rèn)收入，而電站投入商業(yè)化運(yùn)作一般只需要3年時(shí)間。這樣會(huì)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上把握預(yù)收賬款確認(rèn)收入。

應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛"預(yù)收賬款"，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中是經(jīng)常遇到的。對(duì)此稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，注重審核賬簿與查看實(shí)物相結(jié)合，掌握貨物發(fā)出的具體情況。

應(yīng)付賬款增值稅如何掛賬？相信閱讀上文后你一定知道該如何進(jìn)行處理了，一般來(lái)說(shuō)我們將其歸于預(yù)收賬款，在處理掛證的時(shí)候，一定要注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果你還想要了解更多這方面的會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎隨時(shí)登陸數(shù)豆子進(jìn)行學(xué)習(xí)。