公司代個人繳納個稅應繳稅款如何計算

發(fā)表于：2021-08-05 10:49:03
分類：會計實務

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公司代個人繳納個稅應繳稅款如何計算？

關(guān)于單位為職工負擔個人所得稅稅款的計征辦法問題，國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[1994]089號)第十四條規(guī)定，單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：

(一)應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))/(1-稅率)；

(二)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

公式(一)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距(詳見該文所附稅率表一)對應的稅率；公式(二)中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

具體稅率表請參見國稅發(fā)[1994]089號文：

比如：員工工資扣除各項保險后為2000元，應交個人所得稅為20，其實發(fā)工資為1980.如果員工實發(fā)工資為2000元。

上述舉例，如果員工實際取得稅后工資為2000元，則：應納稅所得額=(2000-1600)/(1-5%)=421。05(元)。

應納稅額=421。05×5%=21。05(元)。

哪些情況不需要繳納個人所得稅？

1。省級人民政府、國務院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

2.國債利息、地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息。

3.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元)

4.福利費、撫恤金、救濟金。

5.保險賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。

7.離退休工資。

8.駐華使館、領(lǐng)事館的人員免稅。

9.中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.政府或夠條件的機構(gòu)發(fā)放的見義勇為獎金。

11。企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的標準，以個人工資中的部分作為社會保險(住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老)免稅。

12.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金等社會保險時，免予征收個人所得稅。

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